Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2021 г.

Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС

Плательщик ЕСХН, освобожденный от НДС по ст. 145 НК РФ, не может добровольно отказаться от такого освобождения. Но может потерять право на него в случае, к примеру, превышения доходов над установленным лимитом. При подсчете своих доходов надо учитывать не только выручку, отражаемую в бухучете на счете 90, но и другие доходы от реализацииабз. 2 п. 1, п. 5 ст. 145 НК РФ.

Для сравнения с лимитом в общую сумму доходов надо включить в том числе и доходы от продажи основного средства. При этом не имеет значения, что поступления от реализации ОС в бухучете учитываются в составе прочих доходов, ведь для налогового учета это доходы от реализации ОСподп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ; Письмо Минфина от 09.10.2020 № 03-07-14/88732.

Так что если в течение года у плательщика ЕСХН общая сумма доходов от реализации без учета НДС превысила установленный размер (это 80 млн руб. за 2020 г., а за 2021 г. — 70 млн руб.абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ), то начиная с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение, право на НДС-освобождение утрачивается. При этом нет права на повторное освобождение. А НДС за месяц, в котором доходы превысили лимит, надо уплатить в бюджетп. 5 ст. 145 НК РФ.