Добавить в «Нужное»
Актуально на 22 февраля 2024 г. Личный интерес / Налоги физических лиц

Налоговый вычет за обучение: как получить в 2024 г.

Если в 2023 г. вы оплачивали свое обучение, обучение своего ребенка или родственника, то в 2024 г. можете получить налоговый вычет по НДФЛ и вернуть часть налога. Но должны выполняться определенные условия.

Что такое налоговый вычет на обучение

Вычет – это сумма, которая уменьшает облагаемый налогом доход физлица. В итоге налоговая база уменьшается, налог становится меньше и можно вернуть часть уже уплаченного в бюджет НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Покажем на простом примере. За 2023 г. вы получили облагаемый НДФЛ доход в размере 300 000 руб. (например зарплату). С этого дохода работодатель удержал и перечислил в бюджет налог в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%). При этом в 2023 г. вы оплачивали свое обучение на сумму 60 000 руб. Это налоговый вычет. Вы можете уменьшить на него облагаемый доход.

Тогда сумма налога к уплате в бюджет составит 31 200 руб. ((300 000 руб. – 60 000 руб.) х 13%). То есть вы можете вернуть излишне уплаченный налог в сумме 7 800 руб. (39 000 руб. – 31 200 руб.).

Вебинар по дивидендам

Кто может заявить вычет на обучение

Право на вычет есть при выполнении следующих условий.

Условие 1. Вы являетесь налоговым резидентом РФ (то есть пробыли на территории России в 2023 г. не менее 183 дней) (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Условие 2. В 2023 г. у вас был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% или 15% (в зависимости от суммы дохода за год) (п. 3, 6 ст. 210, п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ). В общем случае это доход от трудовой деятельности (зарплата, премии, средний заработок и т.д.), доход от работы по ГПД, доход от продажи имущества.

Условие 3. Вы оплачивали (п. 2 ст. 219 НК РФ):

  • свое обучение. При этом неважно, по какой форме обучения вы учились – очной, очно-заочной, заочной. То есть можно получить вычет и при обучении в вузе;
  • обучение своих детей в возрасте до 24 лет, и оно проходило по очной форме обучения. Кстати, вычет можно получить и в отношении расходов на образовательные услуги, оказываемые дошкольными образовательными организациями (детскими садами). А вот если обучение детей оплачивалось за счет средств материнского капитала, то права на вычет не возникает;
  • обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет или бывших подопечных в возрасте до 24 лет. При этом обучение должно проходить по очной форме обучения;
  • обучение своих братьев или сестер в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • обучение своей супруги (супруга) по очной форме обучения. Это новшество 2024 года. 

Условие 4. Обучение проходило (п. 2 ст. 219 НК РФ):

  • в российской образовательной организации, имеющей соответствующую лицензию (например, в платной школе, лицее, вузе);
  • в иностранной организации при наличии документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность;
  • у предпринимателя при условии, что в ЕГРИП указано о том, что ИП ведет образовательную деятельность. В этом случае не требуется наличие у ИП лицензии (Письмо ФНС от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@).

Условие 5. Имеются документы, подтверждающие расходы на обучение 2021-2023 гг. (п. 2 ст. 219 НК РФ):

  • копия договора на обучение;
  • копия лицензии образовательной организации, если реквизиты лицензии не указаны в самом договоре;
  • копия справки, подтверждающей очную форму обучения (если такая форма не прописана в договоре). Если вы оплачивали свое обучение, такая справка не нужна;
  • копии платежных документов на оплату обучения.

Благодаря поправкам в НК, расходы на учебу, оплаченные в 2024 году, можно подтверждать одной Справкой об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@). Ее оформляет образовательная организация. Справка заменяет все остальные документы, включая копии договора, лицензии, чеков.

Справку по расходам 2024 года можно использовать для получения вычета, как через работодателя в 2024 году, так и через ИФНС в упрощенном порядке при наличии технической возможности у образовательного учреждения (Письмо ФНС от 06.12.2023 N БС-4-11/15314@). 

Можно ли получить вычет, если оплачивали обучение супруга

С 2024 года при оплате очного обучения супруга(-ги) можно получить вычет. Так что, если, к примеру, муж оплатил обучение своей неработающей жены, то он вправе получить вычет со стоимости расходов на учебу своей благоверной. Это правило действует с 2024 года. Соответственно, и вычет можно получить только с сумм, уплаченных в 2024 году и позднее.

До 2024 года нормы в НК звучали по-другому, и при оплате обучения за супругу(-га) права на вычет ни у кого не возникало (Письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-04-05/58143). 

Можно ли получить вычет по обучению онлайн

В последнее время обучение часто проводится дистанционно (онлайн). Это не препятствует получению вычета, если выполняются иные условия, а именно, если обучение проходит по очной форме (Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-04-07/61763).

Можно ли получить вычет при обучении за границей

Препятствий для этого нет, если выполняются вышеуказанные условия. В частности, если иностранная организация выдала вам документ, подтверждающий статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Сумма оплаты в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления денег.

К документам, оформленным на иностранном языке (например, к договору), понадобится приложить перевод на русский язык.

Обучение ребенка – на кого оформлять документы для налогового вычета за обучение

В ситуации с оплатой обучения ребенка неважно, на кого из супругов оформлены платежные документы. Работающий супруг впоследствии сможет оформить вычет на себя (Письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20142@). Скажем, неработающая мама оплатила кружок для ребенка, подтверждающие документы оформили на нее. Работающий папа все равно сможет заявить вычет и вернуть налог.

Сколько вычет за обучение

Размеры вычета зависят от того, кто обучался и в каком году было оплачено обучение, поскольку с 2024 года лимиты вычетов изменились (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Приведем их в таблице.

Чье обучение оплачено Размер вычета по расходам 2023 года Размер вычета по расходам 2024 года
Свое обучение Не более 120 000 руб. совместно с другими социальными вычетами (кроме вычета на обучение детей и вычета на дорогостоящее лечение) Не более 150 000 руб. совместно с другими социальными вычетами (кроме вычета на обучение детей и вычета на дорогостоящее лечение)
Обучение брата / сестры (с 2024 года – также супруга/-ги)
Обучение детей / подопечных Не более 50 000 руб. на обоих родителей (опекунов, попечителей) Не более 110 000 руб. на обоих родителей (опекунов, попечителей)

Можно ли перенести часть вычета на обучение на следующий год

Возможна ситуация, когда сумма доходов за год меньше суммы расходов на обучение. То есть в итоге не получается использовать налоговый вычет полностью. К примеру, вы начали работать только в конце года, ваш доход 100 000 руб. А вы оплатили свое обучение стоимостью 150 000 руб. То есть в теории могли бы заявить вычет на сумму 120 000 руб. (а при оплате обучения в 2024 году – на все 150 000 руб.) Однако доходов за год не хватает, чтобы полностью выбрать сумму вычета.

Аналогичная ситуация возникает, когда вы оплачивали не только обучение, но еще и лечение. И общие расходы превышают лимит по вычетам. 

В этих случаях неизрасходованные суммы налоговых вычетов на следующий год не переносятся. Они попросту сгорают (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Отсюда вывод – если вы оплачиваете многолетнее обучение, то оплату следует растянуть на несколько лет. Тогда будет возможность ежегодно заявлять вычет. Если же вы оплатите обучение одним платежом за весь период, то сможете получить вычет только один раз – за тот год, в котором прошла оплата.

Порядок получения налогового вычета на обучение через ИФНС

Если вы оплачивали обучение в 2023 г., то в 2024 г. вы можете подать в ИФНС по месту вашего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней нужно показать полученный доход, сумму вычета и сумму излишне уплаченного налога. К декларации приложите подтверждающие документы, в том числе свидетельства о рождении, если вы оплачивали обучение сестер/братьев/детей (со стоимости обучения мужа или жены, оплаченного в 2023 году, вернуть вычет нельзя). То есть для самостоятельного получения вычета за 2023 год нужно подать комплект документов, как и в предыдущие годы (Приложение к Письму ФНС от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@). 

Сумму дохода можно посмотреть в справке о доходах за 2023 г., которую вам обязан выдать работодатель (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Но самый простой способ подать декларацию – это заполнить ее в Личном кабинете физлица на сайте налоговой службы. Во-первых, по окончании года там уже будет указан ваш доход, и он автоматом «подтянется» в декларацию.

Во-вторых, вам не придется гадать, какую сумму в какой строке декларации указывать (в декларации довольно много листов к заполнению). Программа выдаст вам все необходимые подсказки и попросит заполнить только те строки декларации, которые необходимы для получения вычета.

В состав декларации входит заявление о распоряжении путем возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Его можно заполнить сразу или потом, уже после подачи декларации. В нем указывают реквизиты банковского счета, на который нужно вернуть налог.

Срока для подачи декларации, в которой заявляется вычет, нет. То есть нет необходимости подавать 3-НДФЛ именно до 2 мая 2024 года включительно (общеустановленный срок подачи 3-НДФЛ с суммой налога к уплате – 30 апреля, но в 2024 году это выходной, поэтому крайний срок переносится на 2 мая 2024). Подать декларацию можно и позднее, если вам нужно не уплатить налог, а вернуть за счет вычета. Но главное – не пропустить 3 года по окончании того года, в котором оплачивали обучение. То есть по обучению в 2023 г. декларация должна быть подана в 2024, 2025 или в 2026 гг.

С 2024 года действует норма о том, что получить социальный вычет на обучение можно в упрощенном порядке (ст. 221.1 НК РФ). Он предполагает, что образовательная организация сама передает сведения о расходах физлиц на обучение в налоговую при наличии технической возможности. ИФНС анализирует их и затем уведомляет граждан, проходивших обучение, об их праве на вычет, направив сообщение в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Но все это актуально для расходов на обучение, оплаченных в 2024 году. Поэтому уведомления и предзаполненные заявления граждане увидят в своих Личных кабинетах впервые только в начале 2025 года. 

Так что если вам нужно получить вычет по расходам 2024 года быстрее (не дожидаясь наступления 2025 года), то проще действовать через работодателя (об этом ниже). 

Сроки возврата налога по вычету на обучение

После подачи вами декларации 3-НДФЛ у ИФНС будет 3 месяца на проведение камеральной проверки декларации (ст. 88 НК РФ). Если по итогам проверки будет принято решение о возврате налога, то деньги перечислят на банковский счет буквально в течение нескольких дней (ст. 79 НК РФ).

Однако если у вас есть долги по другим налогам, то деньги сначала зачислят на единый налоговый счет, за счет них погасят недоимки и только при наличии положительного сальдо соответствующую сумму вернут на ваш банковский счет.

Получение налогового вычета у работодателя

Если вы будете оплачивать обучение в 2024 г., то можете ускорить возврат налога. Это возможно, если получать вычет через работодателя. Порядок действий будет такой (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 1. Вы обращаетесь в образовательную организацию для получения Справки об оплате образовательных услуг лдя представления в налоговый орган по форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@). Она подтвердит ваши расходы. 

Шаг 2. Вы обращаетесь в свою ИФНС для получения уведомления о подтверждении вашего права на вычет. Для этого подаете заявление по определенной форме (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@) и упомянутую выше справку о расходах. Если вы заявляете вычет по обучению детей, брата или сестры, то понадобятся также свидетельства о рождении, подтверждающие родство и возраст обучаемого.

Все документы можно подать и через Личный кабинет на сайте ФНС.

Шаг 3. Вы проверяете Личный кабинет налогоплательщика спустя 30 календарных дней после подачи документов в налоговую. В случае положительного решения ИФНС должна передать работодателю уведомление о подтверждении вашего права на вычет в электронной форме и уведомить об этом вас в срок не позднее 30 календарных дней (п. 2 ст. 219 НК РФ). 

Шаг 4. Вы подаете своему работодателю заявление с просьбой предоставить социальный вычет на обучение. Форма заявления – произвольная.

Шаг 5. Получаете вычет. Работодатель делает перерасчет налога с начала календарного года и возвращает излишне удержанный налог. Такой возврат должен быть сделан в течение 3-х месяцев со дня получения вашего заявления о вычете (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Отметим, что получить вычет у работодателя нельзя, если ваш работодатель применяет такой спецрежим как автоматизированная упрощенная система (ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Уточните этот факт в своей бухгалтерии, прежде чем обращаться в ИФНС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НОВЫЙ ФСБУ ПО БУХОТЧЕТНОСТИ: первое знакомство
ОТЧЕТЫ В СЛУЖБУ ЗАНЯТОСТИ: какие сведения подавать
ИМПОРТ ИЗ СТРАН ЕАЭС: заполняем заявление о ввозе
«МОБИЛЬНЫЕ» РАСХОДЫ: как правильно учесть
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное