НДФЛ с 2025 г.: изменения, прогрессивная шкала, новые вычеты

С 2025 г. всех нас ожидает глобальная налоговая реформа в части налога на доходы физических лиц или кратко НДФЛ. Вводится прогрессивная 5-тиступенчатая шкала ставок по налогу на доходы физлиц, увеличиваются ставки по некоторым доходам. Правда, станут выше и налоговые вычеты на детей.

Рассмотрим, как все эти новшества повлияют на денежные потоки граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ (то есть живущих большую часть времени в России).

По какой ставке будет рассчитываться НДФЛ с зарплаты?

Налог с доходов по трудовым договорам удерживает работодатель. Это касается всех выплачиваемых им в рамках трудовых отношений доходов: непосредственно оклада, премий, отпускных, компенсаций за отпуск при увольнении, надбавок и доплат за различные условия труда, в том числе отклоняющиеся от нормальных, и т.д. То есть работающий по трудовому договору человек всегда получает на руки суммы уже за вычетом НДФЛ.

Итак, все уже знают, что с 2025 г. меняются ставки налога для трудовых доходов, а именно вводится прогрессивная шкала (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание – сумма налоговой базы, которая указана выше в таблице, это начисленный доход, то есть доход до вычета самого НДФЛ, за минусом положенных вам вычетов (стандартных, социальных, имущественных, если их предоставляет работодатель).

Как видим, новшество коснется тех людей, которые за год получают «грязными» более 2,4 млн руб. Ведь в 2024 г. ставка НДФЛ 15% применялась лишь к доходу, превышающему 5 млн руб.

Покажем на примере, как изменятся получаемые физлицом «на руки» суммы, если ежемесячный начисленный доход у работника 300 000 руб. Никакие вычеты человеку не положены.

В таблице показано, какие суммы «на руки» гражданин получит в 2024 г., а какие суммы будут выплачены в 2025 г.

* Расчет этой суммы такой: 300 000 руб. – 300 000 руб. * 13% = 261 000 руб.

** Поскольку начисленный доход с начала года превысил сумму 2 400 000 руб., с сентября к превышению начнет применяться ставка 15%. Налог нарастающим итогом с начала года будет рассчитывается так: 312 000 руб. + (300 000 руб. * 9 месяцев – 2 400 000 руб.) * 15% = 357 000 руб.

То есть сумма «на руки» за сентябрь и последующие месяцы составит: 300 000 руб. – (357 000 руб. – 300 000 руб. * 13% * 8 месяцев) = 255 000 руб.

Как видим, сумма чистого дохода в 2025 г. за счет увеличения ставок налога станет меньше на 24 000 руб.

Если же человек получает более 5 000 000 руб. в год (скажем, есть дополнительный неплохой годовой бонус), то потери будут еще больше. Например, при «грязном» годовом доходе 6 000 000 руб. в 2024 г. человек получит «на руки» 5 200 000 руб. (6 000 000 руб. – 650 000 руб. – (6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) * 15%).

А в 2025 г. чистый доход составит уже 5 118 000 руб. (для расчета воспользуемся вышеуказанным калькулятором). То есть на 82 000 руб. меньше.

Если человек получает северные надбавки

Отметим, что иные ставки налога будут применяться с 2025 г. к доходу в части районного коэффициента и процентной надбавки, если вы работаете в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями. Здесь шкала ставок выглядит так (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

Учитывая, что не так много людей получают доход в виде районного коэффициента и процентной надбавки свыше 5 млн руб., можно предположить, что у большинства «северный» доход будет облагаться по ставке 13%, то есть как и в 2024 г.

Сколько НДФЛ придется заплатить по трудовому договору о дистанционной работе?

Если вы работаете по трудовому договору, но не в офисе, а удаленно, то в трудовой договор должно быть добавлено условие о дистанционной работе. По таким договорам с 2025 г. действует такая же прогрессивная шкала ставок НДФЛ, как по обычным трудовым договорам. То есть приготовьтесь к тому, что ваш чистый доход упадет, если вы получаете более 2,4 млн руб. в год.

Сколько придется заплатить при работе по гражданско-правовому договору?

Если вы работаете по ГПД на выполнение работ / оказание услуг как обычное физлицо (то есть не имеете статуса самозанятого или ИП), то налог с дохода удерживает заказчик, то есть организация или ИП, которые вас наняли. И с 1 января 2025 г. к доходам по ГПД будет применяться такая же прогрессивная шкала ставок, как по трудовым доходам. То есть потери будут у исполнителей, зарабатывающих более 2,4 млн руб. в год.

А вот если вы работаете по ГПД как самозанятый, то новшества по НДФЛ вас не коснутся. Ведь вы сами платите налог на профессиональный налог с полученного дохода. Если ваш заказчик – организация или ИП, то налог в общем случае составляет 6%. И в 2025 г. эта ставка не поменяется.

Сохранится ли ставка налога по дивидендам?

Увы, и здесь придется платить налог в большей сумме. Вот как будет рассчитываться налог на доходы физлиц с 1 января 2025 г. (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Напомним, в 2024 г. повышенная ставка налога 15% применялась лишь к превышению дохода над суммой в 5 000 000 руб. То есть и для дивидендов сумма налога вырастет, если ваш «дивидендный» доход свыше 2,4 млн руб. в год.

Налог с дивидендов удерживает источник выплаты – организация, выплачивающая дивиденды. Так что приготовьтесь к тому, что при годовых дивидендах свыше 2,4 млн руб. вы получите «на руки» меньшую сумму, чем в 2024 г.

Сколько придется заплатить при продаже недвижимости?

Для начала вспомним, что налог при продаже недвижимости или при получении ее в дар нужно платить не всегда. Скажем, в общем случае действует освобождение от НДФЛ при продаже квартир и жилых домой по истечении 5 лет владения ими (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Или не придется платить НДФЛ при получении недвижимости в подарок от любимой бабушки (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Если вы не в числе таких счастливчиков, то приготовьтесь с 2025 г. платить НДФЛ в большем размере. В 2024 г. НДФЛ с дохода от продажи недвижимости или получения ее в дар рассчитывается по ставке 13% независимо от суммы дохода. А вот уже с 1 января 2025 г. и здесь начнет применяться прогрессивная шкала (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

По итогам года налог с дохода придется считать самим. Здесь вам поможет наш Калькулятор. И нужно будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой рассчитывается налоговая база. В этом вам поможет наша консультация.

Налог на доходы с процентов по вкладам – сколько

Если вы профессионально зарабатываете за счет процентов по вкладам в банках (то есть получаете доход свыше необлагаемого минимума), то приготовьтесь к повышенной ставке налога. По «процентным» доходам также будет действовать двухступенчатая шкала ставок НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Ложка меда в бочке дегтя – повышенные вычеты на детей

С 2025 г. принято решение увеличить вычеты на второго, третьего и последующих детей, а также предельный размер дохода физлица для получения таких вычетов. Старые и новые показатели покажем в таблице (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Посмотрим на примере, сколько составит выгода «чистыми» за год, если у вас трое детей и ваш доход за год не превышает предельный размер дохода для вычета.

Как видим, родитель в нашем примере за счет увеличения размеров детских вычетов получит на руки за 2025 год больше на 6 864 руб.

Новый вычет по НДФЛ для сдавших ГТО

С 2025 г. введен новый вычет по НДФЛ для спортивных людей. Получить его смогут люди, которые выполнили 2 условия (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• сдали нормы ГТО, соответствующие их возрастной группе, и получили знак отличия;
• прошли в соответствующем календарном году диспансеризацию.

Размер вычета – 18 000 руб. за год. То есть за счет вычета получится вернуть налог в размере 2 340 руб.

Для того, чтобы получить эту сумму «на руки», нужно сдать нормы ГТО, пройти диспансеризацию, собрать все документы и отнести их копии своему работодателю. Потом нужно написать заявление с просьбой предоставить вычет. И при ближайшей выплате зарплаты работодатель должен будет перечислить вам дополнительно сумму 2 340 руб.