О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Предоставив гражданину НДФЛ-вычет, налоговики могут потом потребовать деньги обратно. Такое происходит, если окажется, что вычет физлицу не положен и одобрили его по ошибке. В какой срок необходимо вернуть деньги в бюджет? Вправе ли налоговая начислить пени на сумму НДФЛ, возвращенную в связи с ошибочным предоставлением вычета?

Ошибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц

История с налоговым вычетом

К нам в редакцию пришел такой вопрос. В 2023 г. гражданин купил квартиру и решил получить НДФЛ-вычет. В личном кабинете на сайте ФНС заполнил декларацию 3-НДФЛ, и спустя 3 месяца деньги вернули. Но затем инспекция прислала акт и решение — о том, что возврат осуществлен по ошибке, поскольку вычет положен начиная с 2023 г., а гражданин по незнанию подал декларацию за 2022 г. Можно ли не возвращать деньги, а просто подождать, пока ИФНС проверит декларацию за тот год, в котором вычет положен? Вправе ли налоговая начислить пени на сумму ошибочно возвращенного НДФЛ?

НДФЛ с ошибочно подтвержденного вычета придется вернуть

НДФЛ-вычеты можно получитьподп. 3, 4 п. 1, пп. 7, 8 ст. 220, подп. 2—4, 7 п. 1, пп. 2, 3 ст. 219, ст. 221.1 НК РФ:

•или в том году, когда право на вычет фактически возникло, — через работодателя после того, как ИФНС направит ему подтверждение права на вычет;

•или на следующий календарный год:

— либо в обычном порядке через декларацию 3-НДФЛ;

— либо в упрощенном порядке путем заполнения заявления в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, в описанной выше ситуации подавать 3-НДФЛ нужно было на следующий год после покупки квартирып. 7 ст. 220 НК РФ. А НДФЛ, который ИФНС вернула по ошибке, нужно возвратить в бюджет, ведь эта сумма является неосновательным обогащениемст. 1102 ГК РФ.