НОВОЕ УСН

КАТАЕВА Наталья Николаевна, ведущий эксперт

Случается, что организации и ИП безвозмездно передают друг другу не только деньги, но и прочее имущество (например, товары, материалы, ОС и НМА). Передача имущества в собственность без оплаты или оказания встречных услуг является дарением. Как упрощенцам учесть в доходах и расходах полученное в дар имущество? Как лучше оформить подарок? Какие ограничения необходимо соблюдать, чтобы дарение не признали недействительной сделкой?

Упрощенец безвозмездно получил имущество: как учесть доходы и расходы

Ограничение дарения между юрлицами и ИП

Если организации или предприниматели передают друг другу в собственность имущество и при этом не требуют оплаты или выполнения работ, оказания услуг взамен передачи, то такая сделка является дарениемп. 1 ст. 572 ГК РФ.

Сразу скажем, что коммерческие организации и ИП безвозмездно могут передавать друг другу имущество, только если его стоимость не превышает 3 000 руб.п. 3 ст. 23, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ Подарки являются безвозмездной передачей имущества, поэтому даритель в налоговых расходах учесть их стоимость не сможетп. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Справка

Ограничение в 3 000 руб. не действует в отношении следующих получателей и дарителейп. 3 ст. 23, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ:

•некоммерческих организаций, в том числе благотворительных фондов;

•государственных и муниципальных органов власти;

•бюджетных учреждений;

•физлиц без образования ИП.

При получении организацией в дар имущества от юрлиц и физлиц, которые являются ее учредителями и владеют долей в ее уставном капитале в размере 50% и более, организация может не включать его в доходы независимо от стоимости. Если организация сама является учредителем юрлица и владеет долей в уставном капитале 50% и более, то она также может получать от него имущество без стоимостных ограничений. Правда, в этом случае имущество лучше не продавать и не передавать третьим лицам в течение года, чтобы оно не стало налогооблагаемымподп. 11 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2022 № 03-03-07/28975.

Если указанные ограничения не соблюдать, то сделку могут признать недействительной. Однако на практике многие закрывают на это глаза. Вместе с тем проверяющие могут не придраться к тому, что сделка не соответствует требованиям ГК, но не упустят возможность доначислить налоги, если будет нарушено налоговое законодательствоп. 8 ст. 250, п. 16 ст. 270 НК РФ.

Как оформить безвозмездное получение имущества

Дарить подарки друг другу могут не только физлица. Но если «подарок» принимает организация или ИП, то возникают налоговые вопросы, особенно в части признания расходов со стоимости дара. Оплаты же не было...

Если организации и ИП передают в дар имущество стоимостью не выше 3 000 руб., заключать договор дарения не требуется. Если стоимость имущества больше, то сделку необходимо оформить документальностатьи 574, 575 ГК РФ. Это поможет подтвердить получение активов и избежать претензий налоговиков. Иначе проверяющие могут пересчитать налоговые обязательства по иной стоимости, которую сочтут рыночной.