Новые судебные ориентиры от налоговиков
Комментарий к Письму ФНС о решениях Конституционного и Верховного судов
ФНС выпустила обзор принятых Конституционным и Верховным судами во II полугодии 2015 г. судебных решений по налоговым вопросам. Часть из них мы уже рассматривали на страницах 
.
НДС
При получении субсидии из регионального бюджета на возмещение затрат не нужно восстанавливать входной НДС по этим затратам. Причем даже в том случае, когда субсидия сначала получена региональным бюджетом из федерального и только затем перечисляется непосредственно организации. Важно лишь, что налогоплательщик получил субсидию из регионального бюджета. А НК предписывает восстанавливать принятый ранее НДС с возмещенных затрат только при получении субсидий из федерального (а не регионального) бюджет
Экспортировать товар, а значит, и применить нулевую ставку НДС можно и после фактического вывоза товара из России.
По общему правилу когда вывезенное из России имущество продается за границей, то местом его реализации РФ не признается: на момент его вывоза для целей НДС оно не являлось товаро
Однако когда товар сначала был вывезен из России в таможенном режиме временного вывоза с целью использования в зарубежной деятельности организации, а потом был помещен под таможенный режим экспорта и после этого продан, ситуация меняется.
Верховный суд разъяснил, что не имеет значения, в каком месте состоялся переход права собственности на спорный товар — в России или за рубежом. Для целей НДС важно лишь, что он был помещен под таможенный режим экспорт
И если экспортер представит полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки и суммы налоговых вычетов, нет оснований для отказа в возмещении
Возмещение НДС можно получить и за пределами трехлетнего срока, если были объективные препятствия и уважительные причины. Конституционный суд отметил, что перечень обстоятельств,
Судьи должны в каждом конкретном деле учитывать обстоятельства, которые помешали налогоплательщику вовремя подать декларацию с суммой к возмещени
К примеру, однажды суд счел возможным вычет за пределами трехлетнего срока в следующей ситуации. Покупатель через суд взыскал с продавца сумму неосновательного обогащения в виде неправомерно предъявленного налога по работам и услугам, которые были связаны с экспортом и должны были облагаться по ставке 0% (а не 18%). Продавец, получив решение суда, вступившее в силу в 2010 г., в том же году возвратил покупателю неправомерно предъявленный ему НДС. А в 2012 г. заявил вычет необоснованно начисленного налога по экспортным операциям
В 2015 г. ФНС стала придерживаться аналогичной позиции: если по объективным причинам пропущен общий трехлетний срок, то продавец может подать декларацию в течение 3 лет с момента, когда он признал свою задолженность перед покупателем по возврату ему предъявленного ранее налог
А вот получение счетов-фактур с опозданием один из судов не признал исключительным обстоятельством, позволяющим заявить вычет в более поздний
Деньги, полученные управляющей компанией на ОСН для ремонта многоквартирного дома, надо включить в базу по НДС. Причем даже если они получены из бюджета. Ведь в базу по НДС не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытк
Ремонт многоквартирных домов проводится подрядными организациями и оплачивается управляющей компанией исходя из цен (предполагающихся рыночными), указанных в сметах, а не исходя из государственных регулируемых цен.
Если при реализации товаров, работ или услуг продавец уже уплатил НДС, а покупатель свою задолженность не оплатил, то с полученного страхового возмещения продавец повторно платить НДС не долже,
Причем Минфин также считает, что НДС с суммы полученного страхового возмещения не нужно исчислять, если он уже был исчислен при отгрузк
Налог на прибыль
Уплаченные суммы неосновательного обогащения могут быть внереализационными расходами. Если помещение использовалось для предпринимательской деятельности, то затраты компании в виде уплаты неосновательного обогащения за его использование без законных оснований по существу представляют собой арендную плату. Ведь именно к стоимости аренды суд привязал расчет размера такого неосновательного обогащения. Следовательно, организация может учесть эти затраты во внереализационных расходах в качестве убытков.
Верховный суд разъяснил, что понятия «ущерб» и «убыток» равнозначны и их возникновение имеет для налогоплательщиков одинаковые последстви
Земельный налог
Увеличенную в течение года кадастровую стоимость, в том числе и в связи с изменением вида разрешенного использования земельных участков, нельзя учитывать при расчете земельного налога за этот же год. Ведь это ухудшает положение налогоплательщик
По общему правилу налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января текущего
Новую кадастровую стоимость в такой ситуации можно начать применять только при расчете налога за следующий
Налоги физических лиц
Оплата работнику проезда к месту отпуска облагается НДФЛ.
Поскольку проезд работника в личных целях не связан с исполнением трудовых обязанностей, то оплата такого проезда за счет средств работодателя (даже если это закреплено в коллективном договоре) не может рассматриваться как компенсационная выплат
Напомним, что в некоторых случаях при оплате проезда к месту отпуска НДФЛ начислять не нужно. К примеру, лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату за счет работодателя стоимости проезда к месту отпуска и обратно (в пределах России, один раз в
Гражданин, купивший нежилое здание для сдачи в аренду, должен зарегистрироваться в качестве предпринимателя и уплатить с арендной платы НДС.
В рассмотренной судом ситуации физическое лицо, не имеющее статуса ИП, приобрело административное здание, не предназначенное для проживания и иных личных нужд. Оно сдавалось в аренду фирме в течение длительного периода времени. Суд усмотрел систематическое получение прибыли и наличие предпринимательской деятельности. А значит, доход от сдачи в аренду должен облагаться
Как видим, главная задача налоговиков — доказать в суде предпринимательский характер деятельности. И это удается им не всегда — причем даже в аналогичных ситуациях, связанных с арендо
***
Налоговая служба старается идти в ногу с высшими судами. И особенно приятно, что большинство изменений в спорных вопросах — в пользу налогоплательщиков.
