Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.
Содержание журнала № 7 за 2015 г.Когда налоговая просит документы... и не только
Общение с инспекторами редко бывает приятным. Сегодня мы рассмотрим несколько интересных вопросов читателей, касающихся законности требований налоговиков. В основном это вопросы о представлении им документов. Напомним, что с 2015 г. у инспекторов расширились полномочия, а значит, прежде чем отказаться выполнять какие-либо их требования, надо убедиться в безопасности такого решения.
Печать ИФНС на требовании не нужна
Предприниматель, у которого я работаю, по почте получил в рамках проводимой проверки требование о представлении копий документов, подтверждающих его расходы. Требование никем со стороны руководства ИФНС не подписано, на нем нет печати. Как реагировать на этот документ? Я, как бухгалтер, если честно, вообще документ без подписи и печати рассматривать не хочу.
: Требование о представлении документов должен подписать налоговый инспектор, проводящий проверк
Так что посмотрите внимательно на полученное требование: если на нем есть подпись налогового инспектора, проводящего налоговую проверку, то игнорировать требование нельзя.
Надо представлять то, что связано с расчетом налогов
Нам из инспекции пришло требование представить кучу документов: практически всю нашу бухгалтерию. Да еще в сжатые сроки. Мы не успеем все откопировать и заверить. Поэтому задались вопросом: а может, вовсе не обязательно все представлять? Например, у нас запросили кадровые документы в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль. Какие нам грозят штрафы, если мы не представим требуемые документы на том основании, что они не связаны с расчетом налогов?
: По общему правилу проверяющие не могут требовать первичные документы при камеральной проверк
- проверяющие могут требовать представления документов, подтверждающих заявленные вами льгот
ып. 6 ст. 88 НК РФ; - налоговики могут запросить пояснения в рамках проверки первичной декларации, в которой заявлена сумма убытк
ап. 8.3 ст. 88 НК РФ; - инспекция вправе затребовать пояснения, если выявлены ошибки и иные противоречия в декларациях, а также если данные декларации не соответствуют иным сведениям, имеющимся в распоряжении инспекци
ист. 88 НК РФ.
Чтобы определить, законны ли требования инспекторов, проверьте основание для запроса документов.
Обратите внимание, что штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ должен накладываться только за непредставление документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, а не всех подряд документов, которые запросила инспекция. Требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о документах, которые истребуются налоговым органом, а сами запрошенные документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверк
Даже если какие-то документы были затребованы инспекцией, по вашему мнению, неправомерно, лучше не игнорировать требование. Напишите обоснованный отказ, сославшись на письма налоговой службы и нормы
В случае если инспекция решит, что вы необоснованно не представили документы по ее требованию, то вашу организацию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый докумен
Новые обязанности в рамках проверок НДС-деклараций
Раньше инспекция в рамках камеральной проверки по НДС могла запрашивать документы только выборочно — преимущественно если речь шла о подтверждении льгот или были обнаружены ошибки. Слышала, что с этого года налоговикам добавили полномочий. Что именно поменялось? Или они могут теперь вообще все на свете требовать, в том числе и любые наши первичные документы?
: С 2015 г. расширились лишь закрепленные в НК основания для требования документов и сведений в рамках проверок НДС-деклараций, составленных за периоды начиная с I квартала этого года. Так, инспекция может затребовать у вас счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к сомнительным операциям. Это операции, по которым есть противоречия в вашей декларации по НДС либо информация о которых в вашей НДС-декларации противоречит аналогичной информации в декларации или журнале учета счетов-фактур ваших контрагентов.
Учитывая, что с I квартала 2015 г. все должны отчитываться по новой форме НДС-декларации, выявить противоречия между данными контрагентов проверяющие могут уже на этапе камеральной проверк
Но учтите, что документы инспекция может требовать лишь тогда, когда обнаруженные ею несоответствия или противоречия указывают на занижение суммы НДС к уплате или завышение суммы налога к возмещению. Причем даже в том случае, если подобные несоответствия или противоречия выявлены всего лишь по одному счету-фактуре. Кстати, в таких случаях инспекция может не только запросить подтверждающие документы, но и осмотреть вашу территорию и помещени
Документы можно отправить в ИФНС через спецоператора
Инспекция направила нашей организации требование о представлении документов через ТКС: надо представить книгу продаж, сертификаты, пояснения и иные документы. Возможно ли все это послать в формате jpg через ТКС (при этом не заверяя каждый лист печатью организации)? Как правильно подать документы в электронном виде в налоговую?
: Если ваши документы изначально составлены в электронной форме (при помощи программы спецоператора) и подписаны квалифицированной ЭЦП, то заверять каждый из таких документов печатью организации не требуется. ЭЦП заменяет и подпись работника организации, ответственного за составление документа, и печать. Документы, составленные по утвержденным xml-форматам, можете направить в инспекцию через оператора в их изначальном
- электронные счета-фактуры, выставленные контрагентам, которые, так же как и ваша организация, подключены к системе электронного документооборота счетами-фактурам
иПорядок, утв. Приказом Минфина от 25.04.2011 № 50н; - электронные акты или накладные, составленные в xml-формате и подписанные
ЭЦППриказ ФНС от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@.
По правилам эти документы надо прикрепить к электронной описи (ее xml-формат утвержден налоговой службой в
Если ваши документы составлены на компьютере, но не по утвержденным xml-форматам, то перед отправкой в инспекцию придется их распечатать, подписать (если нужно — поставить печать организации) и затем отсканировать. Налоговая служба утвердила определенные требования к документам, которые представляются в виде скан-образо
Есть письмо налоговой службы о том, что если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, то представить документ он может только на бумажном носителе в виде заверенной копи
Однако в жизни все не так категорично. Отсутствие утвержденных форматов и кодов для других документов не мешает представлять их сканы через спецоператора в инспекцию. Известны случаи, когда в ответ на запрос налоговой о представлении документов бухгалтеры отправляли по ТКС через спецоператора не формализованную опись, а текстовые пояснения, составленные в произвольной форме, с указанием того, что именно содержится в прилагаемых файлах. Сами файлы содержали сканы документов. Причем инспекции принимали их не только в формате tif и jpg, но и, к примеру, в формате pdf. И назывались файлы с такими скан-образами произвольно, без всяких кодов.
Но сами понимаете, что, когда вы отсылаете сканы ваших документов, не соответствующие утвержденным форматам, у инспекции всегда есть возможность подойти к делу формально и заявить о том, что ваши документы считаются непредставленными. Поэтому обратите особое внимание на следующее:
- сохраните полученное через спецоператора подтверждение того, что ваше послание дошло до инспекции;
- выясните, устраивают ли высланные сканы документов вашу налоговую инспекцию. Для этого в сопроводительном письме можно попросить, чтобы инспекция выслала письменное подтверждение того, что она получила все необходимые ей копии документов. Однако выполнять вашу просьбу налоговики не обязаны.
При малейшем сомнении в лояльности инспекции лучше не полениться и представить ей бумажные копии документов, не соответствующих какому-либо утвержденному формату.
Когда надо выслать в ИФНС квитанцию о приеме ее электронных документов
Читала, что с этого года на все электронные документы инспекции нужно отправлять подтверждение о приеме. Иначе заблокируют банковские счета.
Мне из налоговой куча информационных материалов приходит (почти что спам), да еще веду три фирмы. Я устану теперь подтверждать все подряд. Нужно ли это? И попутный вопрос: надо ли им посылать ответ на то, что они подтверждают приемку от меня электронной отчетности?
: Обязанность обеспечить прием электронных документов от инспекции есть лишь у организаций и предпринимателей, которые должны представлять в электронном виде:
- <или>НДС-декларацию;
- <или>иные декларации на том основании, что среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 челове
кп. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ.
У таких организаций и ИП инспекция может заблокировать банковские счета за неотправку электронной квитанции о приеме исключительно трех видов документо
- <или>требования о представлении документов;
- <или>требования о представлении пояснений;
- <или>уведомления о вызове в налоговый орган.
Тем, кто не обязан сдавать электронные декларации, но делает это добровольно, заблокировать банковский счет за неотправку ответной квитанции налоговики не имеют права.
Получив один из трех указанных выше документов, позаботьтесь о том, чтобы в течение 6 рабочих дней со дня отправки документа инспекцией выслать ей электронную квитанцию о приеме. В противном случае в течение 10 рабочих дней налоговики могут заблокировать расчетный счет вашей организации. Так что лучше всего проверять полученную от инспекции почту раз в
Обратите внимание на то, что по истечении 10 указанных дней инспекция уже не может принять решение о блокировке ваших счетов.
А вот высылать инспекции квитанции о приеме от нее информационных материалов не требуется — это вообще не документы. Если вы получите от налоговой документы, не являющиеся вышеназванными требованиями или уведомлением, и не отошлете ей электронную квитанцию о приеме, банковский счет за это вам не заблокируют. Даже если вы обязаны сдавать какие-либо декларации в электронном виде.
Если вы проявили осмотрительность, покажите это инспекции
У нас инспекция при камеральной проверке НДС-декларации с возмещением запросила документы, подтверждающие нашу осмотрительность при выборе контрагента. В случае непредставления таких документов предложено представить уточненную декларацию и уменьшить сумму заявленных вычетов. Никаких ошибок в декларации нет.
: Поскольку вы претендуете на возмещение НДС, инспекция имеет право требовать у вас документы, подтверждающие правомерность заявленных налоговых вычето
Если же у инспекции есть основания для того, чтобы считать ваши операции сомнительными (к примеру, какой-то ваш контрагент не представляет отчетность), то лучше представить ей запрошенные документы. Иначе инспекция может не только оштрафовать за неправомерное непредставление документов, но и отказать в вычетах НДС, обвинив в получении необоснованной налоговой выгоды. И этот спор может дойти до суда.
Не успеваешь откопировать документы — проси отсрочку
У нас проходит проверка. Получили требование о том, что должны дать целый список документов. Объем очень большой. Мы не успеем сделать все копии. Поскольку проверка выездная, можем ли мы вместо копий запрошенных документов дать проверяющим оригиналы — на условиях последующего возврата после завершения проверки?
: Так делать опасно. Инспекция может потерять ваши документы либо просто тянуть с их возвратом после завершения проверки. Кроме того, даже если вы дадите проверяющим оригиналы ваших документов, они могут счесть, что вы нарушили порядок представления документов и попытаются вас оштрафовать. Ведь по общему правилу подлинники документов представляются только по соответствующему требованию налогового органа для ознакомления. В остальных случаях налогоплательщики обязаны представлять именно копии затребованных документо
Есть и иные решения судов, в которых были рассмотрены случаи представления налогоплательщиками оригиналов документов вместо запрошенных копий и это признавалось правомерны
По общему правилу документы, запрошенные в рамках выездной проверки, нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня получения требования налогово
Инспекция должна принять баланс, даже если он заполнен от руки
Сдавала в ИФНС бухгалтерскую отчетность за
: С этого года нет никаких новых требований, касающихся порядка представления бухгалтерской отчетности в инспекцию. Ни в Законе о бухучете, ни в ст. 23 Налогового кодекса, ни в ПБУ
Если же вы не хотите спорить с инспектором и пожелаете сдать отчетность в машиночитаемом виде, не обязательно заключать договор со спецоператором либо покупать специальную программу. Машиночитаемые формы (TIF-шаблоны) можно скачать на сайте ГНИВЦ