Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 октября 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Расчет по взносам за 9 месяцев можно сдать по новой форме

В связи с изменениями в НК недавно был разработан проект новой формы расчета по страховым взносам. Но поскольку это пока только проект и он официально не утвержден, ФНС подготовила рекомендованную форму РСВ, которой можно воспользоваться для отчета за 9 месяцев 2023 г.

■ Письмо ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@

Рекомендуемая форма расчета, порядок заполнения и формат представления в электронном виде являются приложениями к Письму ФНС.

Как и будущая новая, так и рекомендованная форма РСВ позволяют компаниям и ИП, производящим выплаты в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, в особом порядке отражать суммы исчисленных взносов по соответствующим видам страхования. Рекомендованная форма РСВ применяется с 02.10.2023 и до официального утверждения обновленного расчета.

Напомним, если по международному договору работник-иностранец застрахован только по одному или по двум видам обязательного страхования, то взносы надо считать в процентах от общего или пониженного тарифа в определенной НК пропорции.

Простой предприятия не мешает учету «прибыльных» расходов

Организация вправе учитывать расходы в целях налога на прибыль как в периоде получения доходов, так и в бездоходном периоде. Например, в период временной приостановки деятельности.

■ Письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383

Главное, чтобы деятельность в целом была направлена на получение доходов.

При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для «прибыльных» целей в составе соответствующих групп расходов.

Отправить заявление об увольнении можно даже телеграммой

Заявление об увольнении по собственному желанию сотрудник может направить работодателю как по почте заказным письмом, так и особой телеграммой.

■ Письмо Роструда от 07.09.2023 № ПГ/18460-6-1

По общему правилу о своем предстоящем уходе сотрудник должен предупредить работодателя в письменной форме как минимум за 2 недели до даты увольнения. Если работник не может передать «увольнительное» заявление лично, он вправе направить его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения.

Роструд сообщил, что можно воспользоваться и альтернативным способом. А именно: известить работодателя о своем будущем увольнении работник может, направив ему телеграмму вида «заверенная оператором связи» с отметкой «заверенная».

Такая телеграмма принимается при желании отправителя заверить какой-либо факт, сообщаемый в телеграмме, а также подпись отправителя или доверенность.

А вот направить заявление об увольнении по электронной почте можно лишь в случае, когда работодатель перешел на электронный кадровый документооборот (ЭКДО).

Взаимный долг не может быть сомнительным для налога на прибыль

Для определения реального размера сомнительного долга необходимо проверить, нет ли у самой организации задолженности перед должником.

■ Письмо Минфина от 17.07.2023 № 03-03-06/1/66560

Дело в том, что в НК прямо указано: при наличии у организации перед контрагентом-должником встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом в целях налога на прибыль признается только та часть задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность компании-налогоплательщика перед этим контрагентом.

Поэтому для определения суммы задолженности, учитываемой в резерве по сомнительным долгам, компании нужно проверять наличие у нее перед соответствующим контрагентом кредиторской задолженности, на сумму которой (часть суммы — в случае превышения кредиторской задолженности над сомнительным долгом) может быть произведен взаимозачет. Такая проверка проводится на последнее число отчетного (налогового) периода.

Покупка оплачена баллами: каким должен быть ККТ-чек

Если покупатель оплатил 100% стоимости покупки накопленными баллами — это расчет встречным предоставлением.

■ Письмо ФНС от 15.09.2023 № ЗГ-3-20/11971

В такой ситуации цена предмета расчета (тег 1079), стоимость предмета расчета (тег 1043) и сумма по чеку встречным предоставлением (тег 1217) указываются с учетом скидки. А поскольку в таком случае размер скидки равен 100%, то в этих реквизитах указывается «0 руб.».

ККТ-чек при продаже общепитом сладких напитков: новый поворот

Не так давно ФНС выпустила Письмо от 15.08.2023 № ЗГ-3-3/10669, в котором говорилось, что при продаже общепитом приобретенных сахаросодержащих напитков указывать в кассовом чеке признак подакцизного товара не нужно. Теперь сообщается, что это Письмо следует применять с учетом новых разъяснений.

■ Письмо ФНС от 08.09.2023 № АБ-4-20/11445

А разъяснения такие: если напиток изготовлен и упакован организациями и предпринимателями, оказывающими услуги общепита, и в его составе отсутствуют сахаросодержащие напитки, признанные ранее подакцизными товарами, то такой напиток не считается сахаросодержащим в целях Налогового кодекса и при его реализации отсутствует обязанность указывать в чеке признак подакцизного товара.

А вот в случае продажи (перепродажи) сахаросодержащего напитка, признанного подакцизным товаром, в том числе произведенного иным лицом, разлитого порционно, либо при любом виде смешивания, либо упакованного в потребительскую упаковку, в ККТ-чеке необходимо указывать признак подакцизного товара. То есть значение «2» в реквизите «признак предмета расчета» (тег 1212).

Может ли один работник занимать две одинаковые должности

Если должность сотрудника по совместительству точно такая же, как и по основному месту работы, — это не нарушение. Даже когда речь идет о внутреннем совместительстве.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда разъяснили: внутреннее совместительство может быть оформлено как по должности, аналогичной той, по которой выполняется основная работа у данного работодателя, так и по иной должности. Но при этом должны соблюдаться следующие требования:

•работа по совместительству выполняется в свободное от основной работы время;

•основная работа и работа по совместительству одновременно не являются работой во вредных и/или опасных условиях труда;

•продолжительность работы по совместительству в течение 1 месяца (другого учетного периода) не превышает половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для работника.

«Пенсионный» отпуск можно брать не только в днях, но и в часах

Если сотрудник — пенсионер по возрасту просит предоставить ему отпуск за свой счет продолжительностью несколько часов в день, работодатель должен выполнить его просьбу.

■ Письмо Роструда от 01.09.2023 № ПГ/18132-6-1

По ТК работающие пенсионеры имеют право на 14 календарных дней неоплачиваемого отпуска в год. Отказать в предоставлении такого отпуска работодатель не вправе.

Роструд заявил: Трудовым кодексом не установлена минимальная продолжительность отпуска без сохранения зарплаты, а также требование о предоставлении такого отпуска в днях.

Поэтому по заявлению работника-пенсионера работодатель обязан предоставить ему неоплачиваемый отпуск любой продолжительности (в пределах 14 календарных дней), в том числе это может быть отпуск на несколько часов.

Нельзя взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом авансом

С 01.09.2023 у родителей детей с инвалидностью появилась возможность использовать до 24 дополнительных оплачиваемых выходных подряд. Правда, чтобы их использовать, нужно сначала их накопить. Оформить такой мини-отпуск авансом не выйдет.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Кстати, по мнению Роструда, допвыходные предоставляются в календарном исчислении, а не в рабочих днях. Соответственно, если работник накопил 8 допвыходных (за сентябрь и октябрь 2023 г.) и берет их подряд, то он будет отдыхать 8 календарных дней. Например, с понедельника по понедельник включительно.

Как оплачивается выходной день в командировке

Даже если командированный в свой выходной день не работал, за этот день ему положены суточные. Поскольку дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 21.09.2023)

Если же в пришедшийся на период командировки выходной день сотрудник продолжал исполнять свои трудовые обязанности, за этот день, помимо суточных, ему положена:

•либо повышенная (как минимум двойная) оплата за работу в выходной;

•либо одинарная оплата отработанного выходного плюс неоплачиваемый отгул.

Должен ли работник выйти в ночную смену в последний день отпуска

Сотрудник работает по сменному графику. В последний отпускной день у него стоит рабочая смена с 20:00 до 8:00. То есть она частично захватывает день отпуска, а частично — рабочий день. Должен ли сотрудник в такой ситуации выйти на работу вечером последнего дня отпуска?

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 19.09.2023)

Нет, не должен. Как разъяснил заместитель начальника Управления правового обеспечения и социального партнерства Роструда, в таком случае в смену с 20:00 до 08:00, частично приходящуюся на последний день отпуска, работодателю необходимо назначить другого сотрудника. Очередной рабочей сменой для отпускника будет следующая полная смена после смены, частично приходящейся на последний день отпуска.

Нужно ли начислять районный коэффициент дистационщику-северянину

Компания-работодатель находится в Москве, а дистанционный сотрудник живет и работает в северном регионе (например, в г. Норильске). Должен ли работодатель начислять на его зарплату районный коэффициент и северные надбавки?

■ Письмо Роструда от 12.09.2023 № ПГ/18818-6-1

Да, должен. Как разъяснил Роструд, в этой ситуации важно не место нахождения работодателя, в штате которого состоит работник, а место выполнения дистанционным сотрудником трудовой функции.

Соответственно, если сотрудник фактически работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, его заработная плата должна быть увеличена за счет северных надбавок.

Утверждена форма заявления об упрощенной ликвидации МСП

ФНС официально утвердила форму заявления о добровольном исключении организаций, относящихся к МСП, из ЕГРЮЛ. Новая форма № Р19001 применяется с 10.10.2023.

■ Приказ ФНС от 24.07.2023 № ЕД-7-14/493@

В заявлении указываются:

•сведения о юрлице (ОГРН, ИНН);

•дата принятия решения о прекращении деятельности юрлица;

•сведения о заявителе (участнике юрлица или руководителе юрлица-участника).

Также потребуется подтвердить, что:

•порядок принятия решения о прекращении деятельности юрлица соблюден;

•расчеты с кредиторами организации из числа лиц, указанных в п. 1 ст. 64 ГК РФ, завершены;

•все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством для работников, увольняемых в связи с прекращением деятельности юрлица, произведены;

•юрлицо не позднее чем за 1 рабочий день до дня исключения его из ЕГРЮЛ исполнит установленные обязанности по представлению отчетности и по уплате налогов.

Помимо этого, утверждены требования к оформлению заявления. Например, если заявление заполняется на компьютере, все данные нужно вписывать заглавными буквами шрифтом Courier New высотой 18 пунктов, черным цветом.

Вправе ли работодатель скинуть кадровую работу на бухгалтера

Если трудовым договором или должностной инструкцией бухгалтера не предусмотрено ведение кадрового учета, возложить на него кадровые обязанности можно только с его согласия.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Обязанности по ведению кадрового учета могут быть поручены любому работнику, чья компетенция позволяет выполнять эту работу, в том числе бухгалтеру. При этом возложение на сотрудника дополнительных обязанностей возможно только при наличии письменного соглашения, в котором будут прописаны объем допработы, срок ее выполнения и вознаграждение.

Организация простила соискателю стоимость обучения: что с НДФЛ

Компания оплатила соискательнице необходимое для приема на работу обучение. Но после учебы девушка от трудоустройства отказалась. Она возместила половину стоимости обучения (хотя по условиям ученического договора должна была вернуть все), а вторую половину ей простили. Нужно ли платить НДФЛ с прощенной суммы?

■ Письмо Минфина от 07.09.2023 № 03-04-05/85508

Да, нужно. Когда организация прощает физлицу долг, с «физика»-должника снимается обязанность по возврату суммы задолженности и появляется возможность распоряжаться образовавшимися свободными деньгами по своему усмотрению. Иными словами, у физлица возникает экономическая выгода, а значит, и облагаемый НДФЛ доход в размере суммы прощенной задолженности.

О штрафах от ГИТ сообщат через портал Онлайнинспекция.рф

В личном кабинете на портале Онлайнинспекция.рф появился новый раздел о штрафах, назначенных трудинспекторами. Сервис предназначен для работодателей-юрлиц.

■ Информация Роструда

В случае когда трудинспекция наложит на работодателя штраф, информация об этом появится в его личном кабинете на портале в разделе «Мои штрафы». Дополнительное уведомление придет на электронную почту проштрафившейся компании.

Если у работодателя несколько штрафов, информация о них отображается в ЛК в виде списка со статусами:

•«не оплачен»;

•«оплачен»;

•«оплачен частично»;

•«отменен».

В случае отсутствия штрафов также отображается соответствующая запись. К каждой записи о штрафе прилагается соответствующее постановление.

Оплатить «трудовой» штраф можно в режиме онлайн. Для этого в сервисе нужно нажать кнопку оплаты, после чего пользователь автоматически перенаправляется на сайт госуслуг.

Информация о том, что штраф оплачен или частично оплачен, поступит в личный кабинет на портале Онлайнинспекция.рф в течение нескольких дней. Также оплатить штраф можно лично через банк. Сервис предоставляет возможность скачать и распечатать квитанцию с реквизитами.

При регистрации на портале каждого нового пользователя-работодателя в систему Роструда автоматически поступает запрос на проверку наличия штрафов у этого работодателя.

Коротко

До 01.09.2024 работники общепита, пищевой промышленности и прочих отраслей, где требуется обязательное прохождение медосмотров, при трудоустройстве могут предъявлять работодателям медицинские книжки на бумажном носителе.

■ Письмо Минздрава от 18.09.2023 № 13-2/909

Обновлены статотчеты по основным фондам с отчетности за 2023 г.: № 11, № 11 (краткая) и № 11 (сделка).

■ Приказ Росстата от 31.07.2023 № 367

Сведения о налоговых долгах компаний ФНС будет публиковать реже — только один раз в квартал.

■ Приказ ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-14/578@

Пока форму и формат счета-фактуры не доработают с учетом октябрьских поправок, можно использовать текущие форму и формат.

■ Письмо ФНС от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@

ФНС разработала три новые формы для контроля сальдо ЕНС.

■ Письмо ФНС от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@

Если на работу устраивается подросток в возрасте 16—17 лет, он не обязан предъявлять работодателю документы воинского учета. Но при достижении работником призывного возраста работодатель обязан провести в его отношении мероприятия, предусмотренные разделом III Положения о воинском учете.

■ Письмо Роструда от 13.09.2023 № 14-6/ООГ-5818

Минфин подготовил разъяснения по ведению бухгалтерского учета операций с цифровым рублем.

■ Информация Минфина от 18.09.2023 № ИС-учет-47

ФНС актуализировала Порядок применения кодов налоговых льгот при заполнении декларации по налогу на имущество организаций.

■ Приказ ФНС от 16.08.2023 № ЕД-7-21/544@

Тот факт, что сотруднику установлен ненормированный рабочий день, не означает, что его можно привлекать к работе в период отпуска или болезни.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Рекомендуемая форма извещения о легком несчастном случае на производстве размещена на сайте СФР в разделе «Общая информация для работодателей».

■ Письмо СФР от 11.09.2023 № 35-02/97557л

Уволить по сокращению женщину с ребенком до 3 лет нельзя, даже если она согласна на сокращение.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Правительство РФ утвердило допустимую долю иностранных сотрудников для разных отраслей российского бизнеса на 2024 г.

■ Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1511

Обновлен ряд форм статотчетности: № 1-предприятие, № 1-ТОРГ, № 1-услуги (с отчета за 2023 г.), № 1-ИП (торговля) (с отчета за 2024 г.), № 3-ТОРГ (ПМ), № 5-З, № П-5(м) (с отчета за январь — март 2024 г.), № П (услуги), № П-1 (с отчета за январь 2024 г.), № 1-ТОРГ (МО) (с отчета на 31.12.2023).

■ Приказы Росстата от 31.07.2023 № 364, от 31.07.2023 № 365

Правительство РФ уточнило перечни медицинских изделий, облагаемых НДС по ставке 10% и не облагаемых вовсе. Обновленные перечни начнут применяться с 01.01.2024.

■ Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513

ИП — военным пенсионерам, чтобы не платить взносы на ОПС за себя, нужно подать в ИФНС заявление по рекомендованной форме и копию пенсионного удостоверения.

■ Письмо ФНС от 18.09.2023 № БС-4-11/11864@

Если сотрудник трудился по основному месту работы и по совместительству и после увольнения с обеих работ потерял трудовую книжку, то оформлять дубликат должен бывший основной работодатель.

■ Письмо Роструда от 15.09.2023 № ПГ/19097-6-1

Даже если трудовой договор заключен на срок до 2 месяцев, работнику все равно положен ежегодный оплачиваемый отпуск из расчета 2 рабочих дня за месяц работы.

■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 25.09.2023)

Росстат откорректировал ряд форм статотчетов о зарплате: № 1-Т и № 1-Т (условия труда) (с отчета за 2023 г.), № 3-Ф (с отчета за январь 2024 г.), № 57-Т (для отчетов в 2024 г.), № П-4(НЗ) (с отчета за январь — март 2024 г.).

■ Приказ Росстата от 31.07.2023 № 360

Если плательщик УСН выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан уплатить этот налог в бюджет. Но принять входной налог к вычету он не сможет.

■ Письмо Минфина от 08.08.2023 № 03-07-09/74218

Минфин разъяснил, как с 2024 г. для применения освобождения от НДС предприятиям общепита нужно соблюдать дополнительное условие об уровне зарплат при переезде в другой субъект РФ.

■ Письмо Минфина от 31.07.2023 № 03-07-07/71426

Если суммы, которые компания выплачивает волонтерам (добровольцам) не облагаются страховыми взносами, персонифицированные сведения на них представлять не нужно.

■ Письмо ФНС от 19.09.2023 № ЗГ-3-11/12095@

Направить декларацию СОУТ можно как на бумаге (лично в госинспекцию или по почте), так и в электронном виде через сайт Роструда.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 26.09.2023)