Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2021 г.

ОСН УСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Расчет по взносам за 9 месяцев 2021 г. надо сдать в ИФНС не позднее 1 ноября. В процессе работы в любой компании у бухгалтера возникают ситуации, с которыми он раньше не сталкивался. Вот и приходится ему разбираться, теряет ли право на пониженный тариф IT-компания при отсутствии льготной выручки в III квартале, как заполнить расчет, если сторнировали сумму премии или у работника изменилась фамилия. Мы ответим на эти и другие вопросы подписчиков.

Снимаем вопросы по сдаче РСВ за 9 месяцев 2021 года

Сторно премии — в октябре, а ее верная сумма — в расчете за 9 месяцев

В сентябре работнику начислили премию 10 000 руб. вместо 1000 руб. С нее были начислены взносы и уплачены в бюджет (всегда перечисляем до 5-го числа следующего месяца). А при формировании ведомости на перечисление денег на карты работникам эта ошибка всплыла. 8 октября ошибочно начисленная премия сторнирована и начислена правильная. С 1 октября этот работник в отпуске на 3 недели. Как теперь это отразить в РСВ за 9 месяцев: показать неправильную сумму, а в расчете за год — правильную? Или придется сдавать уточненный расчет за 9 месяцев?

— Исправить ошибку в годовом расчете не удастся, если в октябре у работника будет отрицательная сумма дохода в разделе 3. А такая вероятность есть, раз он бо´ль­шую часть месяца в отпуске. Такой РСВ инспекция просто не примет, поскольку это противоречит Порядку его заполненияп. 2.12 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее — Порядок). К тому же это в корне неверно, так как доход работника в виде премии относится именно к сентябрю, а не к октябрюп. 1 ст. 424 НК РФ.

Хотя вы и исправили ошибку в октябре, это никоим образом не мешает вам в расчете за 9 месяцев сразу отразить правильную сумму премии (1000 руб.). Поскольку расчет за 9 месяцев в инспекцию еще не сдавали, то нет смысла сначала представлять первоначальный расчет с ошибочной суммой премии (10 000 руб.), а потом подавать уточненку за этот же период с правильной суммой (1000 руб.).

А в том, что вы уплатили бо´ль­шую сумму взносов, ничего страшного нет — у вас будет переплата. И в следующем месяце на эту сумму вы можете заплатить меньше.

При смене фамилии сотрудницы после сдачи РСВ уточненка не нужна

Я отправила по ТКС расчет по взносам за 9 месяцев и получила из ИФНС отчет о принятии. А через 3 дня сотрудница, которая вышла замуж, приносит мне новый паспорт с новой фамилией. Нужно ли теперь подавать уточненный РСВ за 9 месяцев?

— Не нужно. У вас же налоговики расчет приняли, значит, все в порядке. ФНС разъясняла, что при заполнении РСВ за отчетный (расчетный) период в разделе 3 нужно указывать актуальные персонифицированные сведения физлица по состоянию на дату формирования отчетности. И если на дату заполнения РСВ у вас был только старый паспорт сотрудницы, серию, номер и фамилию из которого вы перенесли в раздел 3, то эти данные считаются актуальнымиПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@.

Когда ИФНС располагает другими персональными данными физлица, она расчет не принимает, а высылает сообщение об ошибкеп. 7 ст. 431 НК РФ.

Иностранец сменил статус? Есть нюансы в заполнении расчета

У работающего у нас иностранца сменился статус: был «временно пребывающий», а с 10 сентября стал «временно проживающий». Теперь с сентября надо начислять взносы на ВНиМ по тарифу 2,9%, а не 1,8%? Льготные тарифы наша компания не применяет. Есть ли какие-то особенности в заполнении приложения 8 и раздела 3 РСВ за 9 месяцев?

— До тех пор, пока у иностранного работника статус «временно пребывающий», нужно начислять взносы на ОПС по ставке 22% (10% — с выплат сверх предельной базы), ВНиМ — по пониженной ставке 1,8% и не нужно начислять взносы на ОМСподп. 15 п. 1 ст. 422, подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

А когда иностранец стал «временно проживающим», то взносы нужно начислять по тем же тарифам, что и с выплат работникам-россиянам. А именно: взносы на ВНиМ — по тарифу 2,9%, взносы на ОМС — по тарифу 5,1%, взносы на ОПС — по тарифу 22% (10%)п. 2 ст. 425 НК РФ. То есть неизменным остается только тариф взносов на ОПС (он одинаковый и для временно пребывающих, и для временно проживающих).

И как разъяснила ФНС, за месяц, в котором изменился статус иностранца, взносы на ВНиМ по тарифу 2,9% и на ОМС по тарифу 5,1% надо исчислить только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус стал «временно проживающий», и до конца месяцаПисьмо ФНС от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@. То есть в вашем случае за период с 10 по 30 сентября. А с части выплат, начисленных с 1 по 9 сентября, взносы на ВНиМ — по тарифу 1,8%, на ОМС — 0%.

В РСВ за 9 месяцев по этому иностранцу вы так же, как и в расчете за полугодие, заполняете:

•приложение 8 к разделу 1, где отражаются персональные данные временно пребывающих иностранцев и выплаты им. Особенность будет только в том, что в поле 080 за третий месяц (сентябрь) вы укажете начисленные выплаты за период с 1 по 9 сентября;

•раздел 3 и в нем в графе 130 в строках 1 (июль) и 2 (август) указываете статус «ВПНР», а вот в строке 3 (сентябрь) уже новый статус — «ВЖНР»приложение № 7 к Порядку.

Поскольку временно проживающий иностранец теперь является застрахованным лицом по ОМС, то в подразделе 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 к разделу 1 расчета нужно указать:

•иностранца в третьем месяце (сентябре) — в составе количества застрахованных лиц в строках 010 и 020;

•выплаты этому иностранцу в третьем месяце (сентябре) — в строке 030. Здесь отражаются начисления за период с 10 по 30 сентября. Соответственно, они попадут в базу по взносам — в строку 050, а начисленные с них взносы — в строку 060.

Нулевая выручка за III квартал для льготного IT-тарифа не помеха

Наша IT-компания создана в январе. В I и II кварталах у нас была 100%-я выручка от реализации программного обеспечения. Мы начисляли и платили взносы по совокупному пониженному тарифу 7,6% (на ОПС — 6%, на ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1%). А вот в III квартале у нас сорвался крупный заказ и выручки от продажи ПО не было. Был только копеечный доход в виде процентов на остаток на счете. В этом случае компания теряет право на пониженный тариф? И тогда приложение 5.1 в расчет за 9 месяцев не включать?

— Тот факт, что у вас за III квартал нулевая выручка от продажи ПО, еще не говорит о потере права на пониженный тариф.

Для применения льготного тарифа 90%-я доля доходов считается не поквартально, а нарастающим итогом с начала годаподп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ. По итогам полугодия доля от продажи ПО у вас была 100%. Учитывая, что в III квартале был, как вы говорите, копеечный процентный доход, то по итогам 9 месяцев доля доходов от льготного вида деятельности снизится, но вряд ли она будет меньше 90%. А в этом случае право на пониженный тариф сохраняется.

Так что приложение 5.1 вы включаете в состав расчета за 9 месяцев и указываете в нем:

•в строке 030 — доход от продажи программного обеспечения в той же сумме, что и в расчете за полугодие;

•в строке 020 — общую сумму доходов от продажи ПО за полугодие вместе с процентами на остаток (доход III квартала);

•в строке 040 — долю доходов от продажи ПО за 9 месяцев (строка 030 / строка 020 х 100).

Внимание

Одно из условий применения IT-компаниями пониженных тарифов взносов — соблюдение доли дохода от IT-деятельности (не менее 90%) в общей доле доходов. К IT-доходам, в частности, относятся доходы от оказания услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению ПО. Минцифры опубликовало разъяснение, раскрывающее значения этих и других терминов, которые используются для описания деятельности IT-компаний в целях предоставления им льгот. Ознакомиться с ним вы можете на сайте Минцифры → События → 7 сентября → В Минцифры подготовили разъяснения...

Нулевой РСВ надо сдать в сокращенном виде

Организация зарегистрирована 27.09.2021. Вести деятельность еще не начали, работников не набрали. Есть только руководитель, которому пока зарплату не начисляли и не выплачивали. Взносов к уплате нет. Можно ли в этом случае не сдавать расчет по взносам?

— Нельзя. Несмотря на то что у вас вновь созданная организация и руководителю зарплату не начисляли, расчет по взносам нужно сдать обязательно. ФНС разъясняла, что в НК нет норм, освобождающих от сдачи расчета в случае неведения деятельности. Если вы расчет в ИФНС не представите, налоговики оштрафуют организацию на 1000 руб. А кроме того, еще и заблокируют операции по банковским счетамп. 3.2 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@.

Зачем вам эти неприятности в самом начале деятельности? Тем более что вы можете сдать нулевой расчет на бумаге и в сокращенном виде, включив в него толькопп. 2.1—2.5, 21.2 Порядка:

•титульный лист;

•раздел 1 без приложений. В нем надо указать код 2 в строке 001 «Тип плательщика (код)». Это как раз и будет означать, что выплат работникам не было;

•раздел 3 на руководителя. В нем надо отразить его персональные данные, а в подразделах 3.2.1 и 3.2.2, где указываются суммы выплат работнику и начисленные на них взносы на ОПС, поставить прочерки.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ