Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2023 г.

Содержание журнала № 1 за 2024 г.
ИП УСН ПСН
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Как посчитать страховые взносы за себя, если ИП сворачивает бизнес? Когда их надо заплатить? Как применять новый порядок уменьшения на взносы «спецрежимных» налогов при прекращении деятельности? Можно ли отразить в декларации по УСН «на закрытие» неуплаченные взносы? Эти вопросы мы рассмотрим в статье.

Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Придется ли пересчитывать налог, если уменьшили его на «лишние» взносы

По новым правилам ИП может уменьшить налог при УСН с объектом «доходы» или стоимость патента на взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде, даже если фактически они еще не уплаченып. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Применительно к 1%-м взносам за 2023 г. это работает так: на эти взносы (также независимо от их фактической уплаты) можно уменьшить налог как за 2023 г., так и за 2024 г., по своему выбору, полностью или же частично, распределив эти взносы между налоговыми периодамиПисьмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. Плательщикам предоставлена такая свобода из-за того, что поправки вступили в силу в середине года.

Многие ИП воспользовались новым порядком и уменьшили налог на взносы, которые они еще не уплатили. Особенно такая возможность обрадовала ИП, которые ведут дело в одиночку (они могут уменьшить налог на взносы до нуля, без учета 50%-го ограничения) и бизнес которых испытывает сейчас трудности.

Но что, если ИП уменьшил налог при УСН или патент на всю сумму взносов, а до конца года ему все-таки пришлось закрыться? Как тогда рассчитать взносы при закрытии ИП и как учесть их при расчете налоговых обязательств?

В случае когда ИП перестает вести деятельность до конца расчетного года, сумма фиксированных взносов, подлежащая уплате, определяется пропорционально времени, отработанному в течение этого года. Взносы исчисляются за период по дату внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ИП включительноп. 5 ст. 430 НК РФ. И если ИП, руководствуясь новыми правилами, уменьшил УСН-авансы или «патентный» налог на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г., то есть на 45 842 руб., то получается, что вычет части взносов неправомерен. Приведем пример.

Пример. Уменьшение УСН-налога на фиксированные взносы при прекращении деятельности ИП

Условие. ИП зарегистрировался в 2022 г., применял «доходную» УСН, работников не нанимал. Запись о прекращении деятельности внесена в ЕГРИП 08.11.2023. Страховые взносы за 2023 г. ИП не платил. Но, руководствуясь новыми правилами, уменьшил авансовый платеж за 9 месяцев на годовой размер взносов — 45 842 руб.

Решение. Фиксированные взносы за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 составляют 39 220,38 руб. (45 842 руб. / 12 мес. х 10 мес. + 45 842 руб. / 12 мес. / 30 дн. х 8 дн.). Значит, ИП неправомерно принял к уменьшению взносы в сумме 6 621,62 руб. (45 842 руб. – 39 220,38 руб.).

В строках 142 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН «на закрытие» (с кодом налогового периода «50») бывший ИП укажет 39 220,38 руб., несмотря на то что в октябрьском уведомлении об исчисленных налогах (или в платежке-распоряжении) он указывал сумму УСН-аванса, исчисленную с учетом годового размера взносов (45 842 руб.).

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание