Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.
Содержание журнала № 2 за 2022 г.
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ФНС утвердила новую форму декларации по УСН, Порядок заполнения и формат ее представления в электронном видеПриказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
Возможно, что некоторые налогоплательщики уже заполняли декларацию по этой форме, отчитываясь за прошлый год. Тогда использование новой декларации было добровольным — с 20.03.2021 налоговики принимали декларации за 2020 г. как по старой, так и по новой формеПисьмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@. Теперь же старую форму не примут, поэтому давайте разбираться в отличиях.
По сравнению с прежней формой можно выделить следующие изменения.
Изменение 1. В форме декларации изменен штрихкод.
Изменение 2. На титульном листе больше не надо указывать код ОКВЭД.
Изменение 3. В разделах 1.1 и 1.2 появилась новая строка с кодом «101». В ней указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН.
| Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету | 101 | 1 5 0 0 0 |
В большинстве случаев эту строку нужно оставлять пустой. Ведь заполняют ее только предприниматели, которые в течение года применяли ПСН вместе с УСН и утратили право на работу на патенте по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФпп. 3.9, 4.9 Порядка заполнения УСН-декларации, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (далее — Порядок). Заполнение этой строки позволяет уменьшить сумму налога при УСН, подлежащую уплате за 2021 г., в котором ИП утратил право на применение ПСН, на сумму уплаченного «патентного» налогап. 7 ст. 346.45 НК РФ. А на УСН с объектом «доходы минус расходы» на уплаченный налог по патенту можно уменьшить и минимальный налог, если по итогам года возникла обязанность его уплатить.
