Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2024 г.

Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам

Что потребуется от организации для участия в тендере

Так какие расходы придется понести участнику в связи с участием в госзакупке?

Во-первых, это расходы на получение усиленной электронной подписи (УЭП). Как правило, тендерный документооборот происходит в электронной форме, а электронные документы должны быть подписаны УЭПст. 5 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — Закон № 44-ФЗ). И если у участника ее нет, ему придется обратиться в удостоверяющий центр за ее приобретением.

Во-вторых, может потребоваться внести обеспечение заявки на участие в закупке, а также, если выиграете торги, обеспечение исполнения контракта. Вносятся они денежными средствами или независимой гарантиейч. 4 ст. 44, ч. 1, 3 ст. 96 Закона № 44-ФЗ, что повлечет для участника дополнительные расходы. В некоторых случаях такие обеспечения могут быть удержаны или взысканы по гарантии.

В-третьих, могут возникнуть сопутствующие расходы, связанные с участием в закупке. Например, комиссия оператора электронной площадки; плата за услуги сторонних специалистов по сопровождению участия в торгах, получению и анализу тендерной документации; затраты на покупку специального программного обеспечения и др.

И наконец, если участник выиграл тендер, ему придется внести плату за участие в закупке. Она взимается только с победителей торгов, с которыми заключается контрактч. 4 ст. 24.1 Закона № 44-ФЗ; пп. 1, 3 Постановления Правительства от 10.05.2018 № 564, п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 10.05.2018 № 564.

Итак, рассмотрим, как отразить эти расходы и операции в учете участника закупки.

Приобретение усиленной электронной подписи

Для участия в электронных закупках без УЭП не обойтись

Бухучет. Отразите расходы на УЭП в следующем порядкепп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99; пп. 4, 7, 9 ФСБУ 14/2022; п. 3 ФСБУ 5/2019:

•стоимость услуг по созданию сертификата ключа УЭП — в расходах по обычным видам деятельности единовременно;

•стоимость программного обеспечения для УЭП — как НМА либо в текущих расходах в зависимости от срока его использования и установленного в организации лимита стоимости НМА. Если не учитываете программу в качестве НМА (например, ее стоимость меньше вашего лимита стоимости НМА), обеспечьте надлежащий контроль за ней на забалансовом счете (например, на счете 012 «Программное обеспечение, не учитываемое в составе НМА»);

•стоимость материального носителя (USB-токена) — в расходах по обычным видам деятельности единовременно (если он не входит в стоимость специальной программы для УЭП)подп. «и» п. 8 ФСБУ 14/2022. Если токен приобретен заранее, сначала отразите его на счете 10 «Материалы», а в расходы спишите при передаче для использования работникам. После списания токена в расходы для контроля за ним отражайте его стоимость на забалансовом счете (например, 013 «Запасы, находящиеся в пользовании»).

Налог на прибыль. Затраты на приобретение УЭП можно учесть для целей налогообложения прибыли в расходах единовременноп. 1 ст. 254, подп. 14, 24—26, 49 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Подтвердил это на страницах нашего журнала и специалист Минфина (см. , 2022, № 6). Расходы на программное обеспечение учитывайте равномерно в течение срока действия договора вне зависимости от графика платежейподп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123430.