АКТУАЛЬНО ОСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Резерв сомнительных долгов и отпускной резерв вызывают больше всего вопросов. Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Когда создавать эти резервы, если с 2024 г. фирма перешла с УСН на ОСН? Надо ли делать на конец 2023 г. отчисления в отпускной резерв, если организация создана в 2023 г.? Можно ли создать резерв сомнительных долгов на сумму невозвращенного займа? Как быть, если обнаружилось, что 7 лет назад забыли списать безнадежную дебиторку?

Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности

Организация создана в 2023 г.: нужен ли резерв отпусков на 31.12.2023

Организация зарегистрирована в мае 2023 г. Применяет ОСН. Надо ли формировать резерв на оплату отпусков на конец 2023 г. в бухгалтерском и налоговом учете?

— Обязательства по оплате отпускных формируются как минимум через месяц после регистрации. Поскольку организация зарегистрирована в мае, у нее в 2023 г. уже есть обязательства по отпускным.

Это означает, что на конец 2023 г. в бухгалтерском учете нужно сформировать резерв на оплату отпусков. Для этого надо рассчитать оценочное обязательство по оплате отпусков на 31.12.2023 и начислить его проводкой Дт 20 (25, 26, 44...) – Кт 96-«Отпускной резерв».

Но есть особенность: если организация является малым предприятием, она может указать в учетной политике (УП) для целей бухучета, что отказывается от учета оценочных обязательств (к нему относится и резерв на оплату отпусков в бухучете). Если в бухгалтерской УП закреплен такой отказ, то резерв на оплату отпусков по состоянию на 31.12.2023 создавать не надо.

О предновогодней проверке бухгалтерских и налоговых резервов читайте:

2023, № 24, здесь и здесь

В налоговом учете создание любого резерва — право, а не обязанность. Поэтому на 31.12.2023 нужно создать резерв на оплату отпусков при соблюдении двух условий:

1) если в налоговой УП, которая действует в 2023 г., была указана необходимость создания резерва на оплату отпусков;

2) если в этой УП прописан порядок создания такого резерва.

Если создание такого резерва предусмотрено и в налоговой УП на 2024 г., то остаток резерва может быть перенесен на 2024 г.

Резерв по сомнительным долгам на сумму займа: ошибка или нет?

Пришла в новую организацию. Обнаружила, что на конец 2023 г. предыдущий бухгалтер создала резерв по сомнительным долгам на сумму займа, который нашей организации вовремя не вернул заемщик. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Что делать?

— В бухучете любая вовремя не возвращенная (не погашенная) дебиторская задолженность перед вашей организацией, если она не обеспечена гарантиями, поручительством (иными обязательствами и т. д.), должна рассматриваться как сомнительная. Какова должна быть величина отчислений в бухгалтерский резерв сомнительных долгов, зависит от порядка формирования такого резерва в вашей организации. Он должен быть закреплен в вашей бухгалтерской учетной политике.