ОСН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Приближается отчетный период за 9 месяцев. Чтобы правильно рассчитать «прибыльную» базу, нужно точно знать, какие доходы и расходы следует признавать в текущем периоде. В этот раз разберемся с тратами на модернизацию малоценки, применением инвестиционного вычета, документами на содержание офиса в жилом доме, последствиями признания сделки недействительной и отказом акционера от дивидендов.

«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцев

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Офис в жилом доме: можно ли учесть расходы на содержание по ЕПД

Наш офис находится в жилом многоквартирном доме. Управляющая компания отказывается выставлять нам акт (или УПД) на услуги по содержанию помещения, ссылаясь на то, что они выставляют единый платежный документ (ЕПД) через расчетно-кассовый центр для всех (и физлиц-жильцов, и юрлиц). Можно ли на основании этого ЕПД учесть в налоговых целях затраты на услуги по содержанию помещения?

— Как мы понимаем, ваша компания является собственником нежилого помещения (офиса), которое находится в многоквартирном доме и является его частью.

Собственник помещения (в том числе и нежилого) в многоквартирном доме обязан нести расходы на содержание принадлежащего ему помещения, а также участвовать в расходах на содержание общего имущества в домест. 210 ГК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 36, ч. 1 ст. 158 ЖК РФ. Поэтому для «прибыльных» целей такие расходы обоснованны и могут быть учтены при расчете налога при условии их документального подтвержденияп. 1 ст. 252 НК РФ.

В НК нет конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать те или иные траты компании. То есть расходы могут быть учтены при расчете «прибыльной» базы в случае оформления любыми документами, подтверждающими совершение факта хозяйственной жизни. При этом для подтверждающих целей используются первичные учетные документы с обязательными реквизитамист. 313 НК РФ; ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Согласно жилищному законодательству плата за помещение и коммунальные услуги вносится на основании платежного документа (его примерную форму устанавливает Минстрой)п. 1 ч. 2 ст. 155 ЖК РФ; п. 71 Правил, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2011 № 354; Письмо Минфина от 14.03.2023 № 07-01-10/20920. То есть управляющая компания в силу норм ЖК РФ не обязана составлять акты на услуги по содержанию жилого помещения.

Таким образом, можно сделать вывод: выставленный управляющей компанией платежный документ оформляется в соответствии с законодательством РФ, а значит, соответствует требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и будет достаточным для подтверждения расходов в целях налогообложенияПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-03-06/4/6840.

Поскольку формы первичных учетных документов определяет руководитель организации, можно включить выставляемый вам по форме Минстроя платежный документ в приложение к учетной политикеч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-03-06/1/84378.

Строительство здания подрядным способом: можно ли применить инвестиционный вычет

Наша организация (г. Пермь) в 2022—2023 гг. строит подрядным способом здание. Предполагаемая стоимость — от 100 млн до 120 млн руб., ввод в эксплуатацию планируем в 2023 г., срок эксплуатации здания — 30 лет. Можем ли мы воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом по расходам на приобретение (строительство) этого объекта?