Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2021 г.

Содержание журнала № 14 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
На вопросы про обучение мы отвечали не раз, но они по-прежнему возникают. В каком порядке учесть затраты на учебу будущего работника по ученическому договору? Как учесть субсидию, полученную на возмещение расходов по обучению предпенсионеров? Включается ли в расходы оплата повышения квалификации совместителей? Как быть с затратами на обучение сотрудника, не прошедшего испытательный срок? Об этом и о многом другом — в нашей статье.

Потратились на обучение? Проверьте правильность учета расходов

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Учет расходов на учебу будущего работника по ученическому договору

Руководство нашей организации заключило ученический договор с будущим работником. Можем ли мы учесть в «прибыльных» расходах выплаты по такому договору? Как они должны быть правильно оформлены? Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Какие проводки надо сделать?

— Обязательным условием ученического договора является условие об оплатеч. 1 ст. 199, ч. 1 ст. 204 ТК РФ. Вы обязаны выплачивать будущему работнику:

стипендию в размере не менее МРОТ;

зарплату за выполненную на практических занятиях работу по установленным расценкам.

Эти выплаты можно учесть в прочих расходах на дату их возникновения, не дожидаясь оформления с будущим работником трудового договораподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188. Но если трудовой договор с учеником после ученичества вы не заключите, расходы на стипендию придется восстановить.

На стипендию и оплату практических занятий начислять страховые взносы не нужно, поскольку ученический договор ни трудовым, ни гражданско-правовым договором не являетсяПисьма Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/99393, от 21.06.2019 № 03-15-06/45624. А вот НДФЛ придется удержать в обычном порядке.

Какие расходы учесть и как их оформить при найме сотрудников, читайте:

2020, № 22

Начисления будущему работнику по ученическому договору отражайте по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для подтверждения начисленных сумм достаточно:

ученического договора с условием о причитающихся ученику выплатах;

принятых в организации расчетных документов для определения выполненного объема работ по установленным расценкам и размера стипендии.

Оплата времени обучения сотрудников

Сотрудники нашей организации будут проходить повышение квалификации в объеме 40 часов дистанционно. Часть курса — в течение рабочего времени без отрыва от производства, а часть — в нерабочее вечернее время дома. Как мы должны оплачивать сотрудникам время обучения? Можем ли мы вместо оплаты обучения в нерабочее время предоставить сотрудникам выходные дни? И как это оформить?

— За ту часть курса, в течение которой сотрудники не освобождаются от исполнения своих трудовых обязанностей, им надо выплатить установленную трудовым договором зарплату в обычном порядкест. 196 ТК РФ. Вы также обязаны заплатить сотрудникам дополнительные суммы за совмещение учебы с работой, если такие выплаты предусмотрены вашим ЛНА, трудовым или коллективным договором. И учесть их как другие виды расходов в пользу работниковп. 25 ст. 255 НК РФ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецвыпуск  про отчетность 1/2023Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание