Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2021 г.
Содержание журнала № 14 за 2021 г.
Потратились на обучение? Проверьте правильность учета расходов
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Учет расходов на учебу будущего работника по ученическому договору
Руководство нашей организации заключило ученический договор с будущим работником. Можем ли мы учесть в «прибыльных» расходах выплаты по такому договору? Как они должны быть правильно оформлены? Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Какие проводки надо сделать?
— Обязательным условием ученического договора является условие об оплатеч. 1 ст. 199, ч. 1 ст. 204 ТК РФ. Вы обязаны выплачивать будущему работнику:
•стипендию в размере не менее МРОТ;
•зарплату за выполненную на практических занятиях работу по установленным расценкам.
Эти выплаты можно учесть в прочих расходах на дату их возникновения, не дожидаясь оформления с будущим работником трудового договораподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188. Но если трудовой договор с учеником после ученичества вы не заключите, расходы на стипендию придется восстановить.
На стипендию и оплату практических занятий начислять страховые взносы не нужно, поскольку ученический договор ни трудовым, ни гражданско-правовым договором не являетсяПисьма Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/99393, от 21.06.2019 № 03-15-06/45624. А вот НДФЛ придется удержать в обычном порядке.
Начисления будущему работнику по ученическому договору отражайте по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для подтверждения начисленных сумм достаточно:
•ученического договора с условием о причитающихся ученику выплатах;
•принятых в организации расчетных документов для определения выполненного объема работ по установленным расценкам и размера стипендии.
Оплата времени обучения сотрудников
Сотрудники нашей организации будут проходить повышение квалификации в объеме 40 часов дистанционно. Часть курса — в течение рабочего времени без отрыва от производства, а часть — в нерабочее вечернее время дома. Как мы должны оплачивать сотрудникам время обучения? Можем ли мы вместо оплаты обучения в нерабочее время предоставить сотрудникам выходные дни? И как это оформить?
— За ту часть курса, в течение которой сотрудники не освобождаются от исполнения своих трудовых обязанностей, им надо выплатить установленную трудовым договором зарплату в обычном порядкест. 196 ТК РФ. Вы также обязаны заплатить сотрудникам дополнительные суммы за совмещение учебы с работой, если такие выплаты предусмотрены вашим ЛНА, трудовым или коллективным договором. И учесть их как другие виды расходов в пользу работниковп. 25 ст. 255 НК РФ.
