Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 12/2023 → Учебные расходы: возможности налогового …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.

Содержание журнала № 12 за 2023 г.
ОСН УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Обучение работников способствует развитию и самого работодателя. Пока работник овладевает новыми знаниями и совершенствует имеющиеся навыки, бухгалтер осваивает учет учебных расходов и порядок уплаты налогов. Можно ли стоимость информационных услуг учесть при УСН как расходы на обучение? Как учесть доступ к программе повышения квалификации бухгалтера? Включается ли в «упрощенные» расходы стоимость аккредитации сотрудника? Отвечаем на учебные вопросы.

Учебные расходы: возможности налогового учета

Отражение доступа к программе повышения квалификации бухгалтера

Мы приобрели для бухгалтера доступ к программе повышения квалификации (5 интернет-вебинаров общей продолжительностью 40 часов), которым можно воспользоваться в течение 1 года. Всю стоимость мы оплатили единовременно. Как в целях налога на прибыль учесть такие затраты? И какие документы должны быть?

О том, как учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходы, читайте:

2023, № 9

— В зависимости от формы и предмета договора, а также представленных исполнителем документов вы можете учесть затраты на доступ к программе повышения квалификации бухгалтера в качествеподп. 14, 15, 23, 26, 49 п. 1, п. 3 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ:

или расходов на подготовку и переподготовку кадров. В этом случае у исполнителя должна быть образовательная лицензия, договор заключен на оказание образовательных услуг, а помимо акта, должна быть копия выданного бухгалтеру документа о повышении квалификации. Отражайте расходы в этом случае на дату акта;

или расходов, связанных с приобретением права на использование базы данных по договору с правообладателем (лицензионному соглашению), если из договора следует, что вы фактически приобрели право пользования ЭВМ-программой для обучения сотрудника. В этом случае вам достаточно договора о предоставлении доступа к обучающим материалам. Если в договоре указаны дата начала использования и срок, на который открыт доступ, то акт необязателен. Признать в расходах уплаченную сумму вы можете единовременно на дату расчетов или равномерно на последний день каждого месяца в течение года использования;

или расходов на оплату консультационных, информационных и иных аналогичных услуг. В этом случае с исполнителем должен быть заключен договор оказания услуг и по результатам их оказания подписан акт (отчет). Расходы учитывайте на дату акта (отчета).

Учет стоимости информационных услуг при УСН

Мы применяем УСН с объектом «доходы минус расходы». Для производственных целей направили своего сотрудника на двухдневный семинар. Организация, которая проводит семинар, в договоре и акте указала: «Оказание информационных услуг». Можем ли мы учесть стоимость оказанных услуг в «упрощенных» расходах, например как расходы на обучение?

— Перечень «упрощенных» расходов закрытыйст. 346.16 НК РФ. Информационные услуги в нем не указаны. Поэтому учесть их стоимость при УСН в качестве затрат на информационные услуги не получится.

Учесть стоимость двухдневного семинара в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров можно, если выполняются следующие условияподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ч. 4 ст. 76 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее — Закон № 273-ФЗ); п. 12 Порядка, утв. Приказом Минобрнауки от 01.07.2013 № 499 (далее — Порядок):

заключен именно договор на оказание образовательных услуг;

у организации, которая проводит семинар, имеется лицензия на образовательную деятельность, а также образовательная программа с указанием количества часов;

Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»

Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы

Добавить в «Нужное»

Комментарии (9)

Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное