Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 22 за 2017 г.
ОСН УСН ЕНВД
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Организация в отношении всего имущества либо его части может быть освобождена от налога на имущество, если на нее распространяется льгота. Налоговые льготы перечислены в НК РФ. Субъекты РФ также могут устанавливать дополнительные льготы. Но если вы пользуетесь льготой, вам все равно придется представлять в ИФНС отчетность по налогу. При этом в декларации/налоговом расчете нужно заполнить строку с кодом применяемой льготы.

Коды льгот по налогу на имущество

Если при расчете налога на имущество компания применяет льготу, то ее код необходимо отразить в «имущественной» отчетности по специальной строке. Такие строки есть как в разделе 2, где рассчитывается налог исходя из балансовой стоимости имущества, так и в разделе 3, предназначенном для расчета «кадастрового» налога (порядок заполнения этих строк для обоих разделов одинаковый).

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НК РФ

Вид льготы Код льготы Где указывать в декларации Где указывать в налоговом расчете
Льготы, установленные:
ст. 381 НК РФ;
п. 7 ст. 346.35 НК РФ;
пп. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ
Показатель состоит из двух частей:
в первой части — код в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларацииутв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Приказ № ММВ-7-21/271@). Например, код льготы для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, — 2010257, а для имущества общероссийской организации инвалидов — 2010223;
во второй части (после дробной черты) — прочерки
Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения декларации) Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения расчета)

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ

Вид льготы Код льготы Где указывать в декларации Где указывать в налоговом расчете
Пониженная ставка налогап. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012400;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 200 раздела 2 и/или строка 070 раздела 3подп. 9 п. 5.3, подп. 10 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 160 раздела 2 и/или строка 060 раздела 3подп. 8 п. 5.3, подп. 9 п. 7.2 Порядка заполнения расчета
Уменьшение суммы налогап. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012500;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 240 раздела 2 и/или строка 120 раздела 3подп. 14 п. 5.3, подп. 15 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 190 раздела 2 и/или строка 100 раздела 3подп. 12 п. 5.3, подп. 13 п. 7.2 Порядка заполнения расчета
Другие льготы, установленные законами субъектов РФ согласно п. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012000;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета

Примечание к таблице

* Реквизиты закона, которым установлена льгота, указываются слева направо — номер статьи, ее пункт и подпункт. Для каждой из этих позиций отведено четыре ячейки. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями. Например, льгота установлена подп. 14.2 п. 5 ст. 3 закона субъекта РФ, тогда строка 200 раздела 2 в декларации будет выглядеть так.

Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 200

2

0

1

2

4

0

0

/

0

0

0

3

0

0

0

5

1

4

.

2

Этот порядок будет одинаковым для всех видов льгот, где требуется заполнение второй части показателя «Код льготы».

* * *

Заметим также, что ОС, включенные согласно Классификации в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, не относятся к льготируемому имуществу, поэтому кода льготы для таких ОС нет. Эти ОС не облагаются налогом на имущество, поскольку не являются объектом налогообложенияподп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина от 27.06.2017 № 03-05-05-01/40507.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций

2024 г.

2023 г.

№ 23
Механизм обнуления «кадастрового» налога на имущество — как это сделали мыЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 22
5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества
№ 20
Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
№ 17
Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
№ 11
Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
№ 8
Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО
№ 6
Уведомления об исчисленных «имущественных» налогах: разъясняет ФНС
№ 5
Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам «кадастровой» недвижимости
№ 4
Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиИмущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
№ 1
Ошибка в кадастровой стоимости — не повод вообще не платить имущественные налоги

2022 г.

ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание