Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 ноября 2017 г.
Содержание журнала № 22 за 2017 г.
Коды льгот по налогу на имущество
Если при расчете налога на имущество компания применяет льготу, то ее код необходимо отразить в «имущественной» отчетности по специальной строке. Такие строки есть как в разделе 2, где рассчитывается налог исходя из балансовой стоимости имущества, так и в разделе 3, предназначенном для расчета «кадастрового» налога (порядок заполнения этих строк для обоих разделов одинаковый).
ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НК РФ
| Вид льготы | Код льготы | Где указывать в декларации | Где указывать в налоговом расчете |
| Льготы, установленные: •ст. 381 НК РФ; •п. 7 ст. 346.35 НК РФ; •пп. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ | Показатель состоит из двух частей: •в первой части — код в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларацииутв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Приказ № ММВ-7-21/271@). Например, код льготы для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, — 2010257, а для имущества общероссийской организации инвалидов — 2010223; •во второй части (после дробной черты) — прочерки | Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения декларации) | Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения расчета) |
ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ
| Вид льготы | Код льготы | Где указывать в декларации | Где указывать в налоговом расчете |
| Пониженная ставка налогап. 2 ст. 372 НК РФ | Показатель состоит из двух частей*: •в первой части — код 2012400; •во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона | Строка 200 раздела 2 и/или строка 070 раздела 3подп. 9 п. 5.3, подп. 10 п. 7.2 Порядка заполнения декларации | Строка 160 раздела 2 и/или строка 060 раздела 3подп. 8 п. 5.3, подп. 9 п. 7.2 Порядка заполнения расчета |
| Уменьшение суммы налогап. 2 ст. 372 НК РФ | Показатель состоит из двух частей*: •в первой части — код 2012500; •во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона | Строка 240 раздела 2 и/или строка 120 раздела 3подп. 14 п. 5.3, подп. 15 п. 7.2 Порядка заполнения декларации | Строка 190 раздела 2 и/или строка 100 раздела 3подп. 12 п. 5.3, подп. 13 п. 7.2 Порядка заполнения расчета |
| Другие льготы, установленные законами субъектов РФ согласно п. 2 ст. 372 НК РФ | Показатель состоит из двух частей*: •в первой части — код 2012000; •во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона | Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации | Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета |
Примечание к таблице
* Реквизиты закона, которым установлена льгота, указываются слева направо — номер статьи, ее пункт и подпункт. Для каждой из этих позиций отведено четыре ячейки. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями. Например, льгота установлена подп. 14.2 п. 5 ст. 3 закона субъекта РФ, тогда строка 200 раздела 2 в декларации будет выглядеть так.
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 200 | 2 0 1 2 4 0 0 / 0 0 0 3 0 0 0 5 1 4 . 2 |
Этот порядок будет одинаковым для всех видов льгот, где требуется заполнение второй части показателя «Код льготы».
* * *
Заметим также, что ОС, включенные согласно Классификации в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, не относятся к льготируемому имуществу, поэтому кода льготы для таких ОС нет. Эти ОС не облагаются налогом на имущество, поскольку не являются объектом налогообложенияподп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина от 27.06.2017 № 03-05-05-01/40507.
