ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

ЖОГОЛЕВ Алексей Анатольевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вы возмещаете своим сотрудникам их расходы, понесенные в связи с работой, или компенсируете износ их имущества, используемого в трудовой деятельности. В этом случае у вас неизбежно возникнут вопросы, связанные с обложением этих выплат НДФЛ и взносами. Есть и другие виды компенсаций работникам, которые не относят к оплате труда. Порядок налогообложения некоторых видов таких компенсаций рассмотрен в нашем материале.

НДФЛ и взносы с возмещаемых расходов и компенсаций сотрудникам

Не облагают налогами компенсацию за использование собственного автомобиля

Если сотрудник с согласия или ведома работодателя и в его интересах использует в работе свое личное имущество, он вправе рассчитывать на компенсацию износа (амортизации) этого имущества. А также на возмещение связанных с этим расходов, состав которых нужно определить письменным соглашением сторон трудового договораст. 188 ТК РФ.

При условии что транспортное средство принадлежит работнику на праве собственности, компенсацию его износа при использовании в служебных целях или возмещение расходов можно не облагать НДФЛ и страховыми взносамист. 188 ТК РФ; п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Справка

Если ТС было приобретено до вступления в брак, получено супругом во время брака в дар или унаследовано им либо по условиям брачного договора является единоличной собственностью супруга, то оно не в совместной собственностист. 256 ГК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.01.2007 № 10627/06.

Установленные НК РФ (а ранее Правительством РФ) нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов применяют только для налога на прибыльподп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление Правительства от 08.02.2002 № 92. Поэтому для целей НДФЛ и взносов организация должна отдельно установить размер компенсации.