Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2022 г.

Содержание журнала № 15 за 2022 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Иностранный заем добавляет хлопот бухгалтеру: нужно платить налоги за себя и «за того парня», сдавать в ИФНС дополнительные расчеты. В статье расскажем о том, какие обязанности налогового агента надо соблюсти, если вы взяли деньги в долг под процент у иностранной компании.

Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентом

Когда возникают обязанности налогового агента

Если иностранная компания, выдавшая заем, не имеет представительства в РФ или имеет, но заем оформлен на головную компанию, российский заемщик должен исполнять обязанности налогового агента — удерживать налог на прибыль по ставке 20% при каждой выплате процентовп. 1 ст. 246, п. 3 ч. 2 ст. 247, подп. 1 п. 2 ст. 284, п. 4 ст. 286, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Справка

Обязанности налогового агента возникают и у организаций, и у ИП, причем независимо от системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН или ПСН), применяемой заемщикомп. 4 ст. 286, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 12 ст. 346.43 НК РФ.

Проценты могут облагаться по пониженной ставке или не подпадать под налогообложение вовсе, если так указано в международном договоре или в соглашении об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, где находится иностранная компания-заимодавецп. 1 ст. 7, п. 3 ст. 310 НК РФ.

Список международных договоров и соглашений приведен:

сайт Минфина России

Например, проценты по займу от компании из Сингапура облагаются налогом только в Сингапурест. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002. Проценты по займу от компании из Казахстана облагаются в РФ по ставке 10%п. 2 ст. 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996.

Чтобы иметь возможность применить положения международного договора, до первой выплаты процентов у иностранной компании нужно получить два документап. 1 ст. 312 НК РФ.

Документ 1. Документ, подтверждающий налоговое резидентство заимодавца в стране, с которой действует международный договор или соглашение. Формальные требования к такому документу не установлены, отмечено только, что он долженПисьмо ФНС от 20.02.2021 № ШЮ-4-13/2243@:

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
Кредиты / Займы
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Подписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
Кредиты / Займы

2024 г.

2022 г.

2021 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание