Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2022 г.
Содержание журнала № 15 за 2022 г.
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентом
Когда возникают обязанности налогового агента
Если иностранная компания, выдавшая заем, не имеет представительства в РФ или имеет, но заем оформлен на головную компанию, российский заемщик должен исполнять обязанности налогового агента — удерживать налог на прибыль по ставке 20% при каждой выплате процентовп. 1 ст. 246, п. 3 ч. 2 ст. 247, подп. 1 п. 2 ст. 284, п. 4 ст. 286, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Справка
Обязанности налогового агента возникают и у организаций, и у ИП, причем независимо от системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН или ПСН), применяемой заемщикомп. 4 ст. 286, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 12 ст. 346.43 НК РФ.
Проценты могут облагаться по пониженной ставке или не подпадать под налогообложение вовсе, если так указано в международном договоре или в соглашении об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, где находится иностранная компания-заимодавецп. 1 ст. 7, п. 3 ст. 310 НК РФ.
Например, проценты по займу от компании из Сингапура облагаются налогом только в Сингапурест. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002. Проценты по займу от компании из Казахстана облагаются в РФ по ставке 10%п. 2 ст. 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996.
Чтобы иметь возможность применить положения международного договора, до первой выплаты процентов у иностранной компании нужно получить два документап. 1 ст. 312 НК РФ.
Документ 1. Документ, подтверждающий налоговое резидентство заимодавца в стране, с которой действует международный договор или соглашение. Формальные требования к такому документу не установлены, отмечено только, что он долженПисьмо ФНС от 20.02.2021 № ШЮ-4-13/2243@:
