ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Н.А. Мартынюк,
ведущий эксперт

С начала 2024 г. матвыгода по всем займам, в том числе выданным в прошлые годы, облагается НДФЛ по тем же правилам, которые действовали до введенного на 2021—2023 гг. моратория. Но обстоятельства с тех пор значительно изменились. В разы выросла ключевая ставка ЦБ. Кто-то из физлиц-заемщиков был мобилизован или служит по контракту, кто-то уволился/вышел из состава участников организации. Следует ли исчислять налог по таким займам и отражать это в 6-НДФЛ?

НДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствах

О правилах признания матвыгоды доходом и расчета НДФЛ с матвыгоды вы можете прочитать:

2024, № 2

Начислять ли НДФЛ, если работник уже уволился

В 2019 г. организация выдала работнику заем под 7%. Тогда это было больше 2/3 ключевой ставки ЦБ и никакой матвыгоды у работника не было. Матвыгода за 2021—2023 гг. от НДФЛ освобожденап. 90 ст. 217 НК РФ.
В 2024 г. срок займа еще не истек. Ставка 7% теперь уже меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ (16%). Однако в 2023 г. работник уволился. Обязаны ли мы в 2024 г. исчислять НДФЛ с матвыгоды по займу, учитывая, что трудовых отношений сейчас уже нет?

— Действительно, в 2024 г. из-за роста ключевой ставки под НДФЛ с матвыгоды подпали и те займы, которые в прошлые годы были выданы работникам под рыночные на тот момент процентыподп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. Из-за этого некоторые крупные компании даже стали в 2024 г. выплачивать таким работникам компенсацию в сумме возникшего налога.

Последний раз Центробанк поднимал ключевую ставку в декабре прошлого года. Посмотрим, какое решение по ставке будет принято на очередном заседании Совета директоров ЦБ, которое запланировано на 26 апреля

Вероятнее всего, скоро эта проблема будет решена. В Госдуму внесен правительственный законопроект с изменениями в НК, в котором есть и поправка в подп. 1 п. 2 ст. 212 НКзаконопроект № 577665-8, внесен в Госдуму 18.03.2024 Правительством. Она предполагает, что при определении матвыгоды за месяц следует:

•сравнить значения ключевой ставки ЦБ на последний день этого месяца и на дату выдачи займа;

•исходя из 2/3 от меньшего из значений посчитать сумму процентов по займу за этот месяц;