Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

В , 2023, № 23, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?

Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника

После перерасчета налога главное — правильно заполнить годовой 6-НДФЛ

Рассмотрим такую ситуацию. В 2023 г. работник был нерезидентом, с его доходов удерживали и перечисляли НДФЛ по ставке 30%. В уведомлениях на уплату НДФЛ и расчетах 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев указывали предназначенный для этой ставки КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.

В IV квартале 2023 г. работник стал резидентом, и организация сделала перерасчет налога с начала года, который отразит в расчете 6-НДФЛ и справке работника за годПисьма ФНС от 13.08.2021 № СД-4-11/11455@, от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@. Но поскольку доход работника с начала года превысил 5 млн руб., то в расчете 6-НДФЛ вместо раздела 2 со ставкой 30% будет два раздела 2 — со ставкой 13% и со ставкой 15%. И уже уплаченный на указанный КБК по ставке 30% налог нужно перераспределить: