Кого ждет ставка НДФЛ 15%

Какие доходы облагаются по новой прогрессивной шкале

Сначала поговорим об обложении доходов у резидентов, то есть тех, кто пробыл в России более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.

С 2021 г., помимо ставки НДФЛ 13%, действует и новая, повышенная — 15%. Ее применяют, если сумма годового дохода за минусом налоговых вычетов превысит 5 млн руб. В эти доходы включают зарплату, премии, отпускные и прочие трудовые выплаты. А также доходы от продажи ценных бумаг, дивиденды, проценты по банковским вкладам и т. п.пп. 2.1, 2.3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ

По ставке 13% продолжают облагаться доходыПисьмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@:

•от продажи имущества или долей в нем, кроме ценных бумаг;

•в виде стоимости подаренного имущества, за исключением ценных бумаг;

•страховые и пенсионные выплаты.

Не входят в базу для ставки 15% и доходы, для которых установлена ставка 35%. К примеру, материальная выгода от экономии на процентахп. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ.

Также платить в 2021 г. НДФЛ по прогрессивной шкале со своих трудовых доходов и с процентов по вкладам в российских банках будут некоторые нерезиденты, доходы которых ранее облагались по ставке 13%. К примеру, высококвалифицированные иностранцыпп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ.

Расчет суммы, облагаемой по ставке 15%

Как мы уже сказали, для сравнения с лимитом 5 млн руб. доходы уменьшают на заявленные вычеты. К примеру, на детей (стандартные), на лечение (социальные), на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке (имущественные)п. 3 ст. 210, статьи 218—221 НК РФ. Также можно применить инвестиционный вычет по сумме, внесенной на ИИС.

Если после применения вычетов полученная сумма будет больше 5 млн руб., то с 5 млн руб. придется заплатить налог по ставке 13% — 650 тыс. руб., а с превышения — НДФЛ по ставке 15%.

Когда придется доплачивать налог по итогам 2021 г.

В большинстве случаев НДФЛ с доходов удерживает налоговый агент при их выплате: ваш работодатель или брокер по ценным бумагам.

Но если вы получаете доходы от нескольких налоговых агентов, то может получиться так, что каждый из них за год выплатит вам меньше 5 млн руб., но общая сумма дохода от всех источников за минусом вычетов превысит эту сумму. Тогда с превышения по итогам 2021 г. инспекция пересчитает вам НДФЛ по ставке 15%.

Такое же возможно, если вы получаете в одной организации разные виды доходов. К примеру, 4 млн руб. зарплаты и 2 млн руб. дивидендов. Работодатель не станет складывать эти суммы, а удержит с каждой НДФЛ по ставке 13%, поскольку по отдельности они меньше 5 млн руб. А вот ИФНС сложит доходы в один котел и тогда с 1 млн руб. (4 млн руб. + 2 млн руб. – 5 млн руб.) придется доплатить НДФЛ по ставке 15% — 20 тыс. руб. (1 млн руб. х (15% – 13%))Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Уведомление ИФНС вышлет во второй половине 2022 г., а сам недостающий НДФЛ за 2021 г. надо уплатить не позднее 01.12.2022.

* * *

Еще раз повторим: доходы от продажи имущества и стоимость подарков в 2021 г. будут облагаться так же, как и раньше, — по ставке 13% и с привычными налоговыми вычетами. И если вы будете декларировать эти доходы, делайте это в прежнем порядке.

Как и раньше, независимо от уровня доходов, сохраняются и вычеты при покупке жилья, на лечение, обучение и прочие. По итогам 2021 г. можно будет подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и заявить в ней вычеты, подтвержденные документами. Излишне уплаченный налог инспекция вернет на ваш банковский счет.