Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2024 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Штрафы за неисполнение квоты по трудоустройству инвалидов

С 20.11.2024 штрафы за неисполнение организациями/ИП квоты по приему на работу сотрудников с инвалидностью значительно выросли.

■ Закон от 09.11.2024 № 382-ФЗ

До указанной даты за неисполнение обязанности по созданию и выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ работодателя в приеме на работу инвалида в пределах квоты штраф был предусмотрен только для должностных лиц компании. Размер наказания — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

С 20 ноября за неисполнение квоты по трудоустройству инвалидов работодателю грозит штраф в размере:

•от 20 тыс. до 30 тыс. руб. — для должностных лиц;

•от 30 тыс. до 50 тыс. руб. — для ИП;

•от 50 тыс. до 100 тыс. руб. — для организаций.

При этом отдельно оговаривается, что работодатели, освобожденные от выполнения установленной квоты, к ответственности не привлекаются.

Туристический налог придется платить и за бесплатных постояльцев

Даже если гражданин жил в гостинице бесплатно, со стоимости оказанной ему услуги по временному проживанию все равно нужно будет заплатить туристический налог.

■ Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119

С 01.01.2025 в НК будет прописано, что в случае, если исчисленная сумма туристического налога оказалась менее суммы минимального налога (100 руб. х количество суток проживания), сумма туристического налога признается равной сумме минимального налога. На основании этого правила Минфин делает следующий вывод: если стоимость услуги по временному проживанию равна нулю (например, при размещении командированных лиц без взимания платы за проживание), то сумма туристического налога также равна нулю, а это меньше минимального налога. Следовательно, сумма туристического налога должна определяться в размере минимального налога.

Уведомление об уменьшении ПСН-налога на взносы лучше подать заранее

Предпринимателям на ПСН рекомендуют не затягивать с направлением уведомления об уменьшении налога на взносы.

■ Информация УФНС по Московской области

По действующим правилам «патентный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в текущем году. Обратите внимание: хотя срок уплаты фиксированных взносов за 2024 г. из-за новогодних праздников переносится на 2025 г., они все равно считаются подлежащими уплате в 2024 г. А на 1%-е взносы за 2024 г. можно уменьшить налог 2024 г. или 2025 г. (по выбору ИП).

Так вот региональные налоговики рекомендуют направлять уведомление об уменьшении патента на страховые взносы не позднее чем за 20 рабочих дней до срока уплаты налога. Таким образом сумма налоговых обязательств к платежному сроку будет уже уменьшена.

Напомним: срок уплаты ИП фиксированных взносов за 2024 г. — не позднее 09.01.2025, а 1%-х взносов — не позднее 01.07.2025.

Встречайте новую УСН-декларацию

Сдавать декларацию по УСН за 2024 г. нужно будет по новой форме.

■ Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@

На титульном листе появилось поле для указания кода объекта налогообложения, который применялся в периоде, за который сдается декларация:

•код 1 — доходы;

•код 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Также декларация дополнена новым разделом 4 «Расчет суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)». Заполнять его должны будут только упрощенцы из новых регионов, которые воспользовались ККТ-вычетом.

Учет расходов на спортивные мероприятия для персонала в «прибыльной» базе

Если работодатель организует для своих сотрудников спортивные мероприятия, никак не связанные с производственной деятельностью, учесть такие «спортивные» затраты в базе по налогу на прибыль нельзя.

■ Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-03-06/1/83455

В п. 29 ст. 270 НК указано, что в «прибыльных» расходах не учитываются затраты на оплату занятий работников в спортивных секциях, кружках или клубах, а также посещений сотрудниками культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. По мнению Минфина, расходы организации на проведение спортивного мероприятия для своих работников подпадают под эту норму.

Рабочий год не то же самое, что календарный

Стандартная продолжительность ежегодного основного отпуска — 28 календарных дней за рабочий год. При этом нужно понимать, что рабочий год не равен календарному.

■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 07.11.2024)

Календарный год — это период с 1 января по 31 декабря. А рабочий год начинается с даты заключения трудового договора. Например, если сотрудник был принят на работу с 01.05.2024, то его первый рабочий год завершится 30.04.2025.

Причем в рабочий год не включаются прогулы и отпуск по уходу за ребенком. А вот отпуск за свой счет до 14 дней в году течение рабочего года не прерывает.

Также напомним, что по общему правилу первый отпуск после трудоустройства к новому работодателю можно взять после 6 месяцев непрерывной работы.

Обновление для ККТ уже на подходе

С 01.01.2025 появятся новые НДС-ставки: 5% и 7%. Их смогут применять некоторые плательщики УСН. ФНС обещает, что возможность отражать новые ставки НДС в кассовых чеках будет реализована к началу следующего года.

■ Письмо ФНС от 10.10.2024 № АБ-4-20/11584@

Для этого:

•подготовлен проект приказа с изменениями в форматы фискальных документов, который планируется зарегистрировать в IV квартале 2024 г.;

•дорабатывается программное обеспечение ККТ. Закончить с этим должны к концу 2024 г.

После вступления в силу приказа с новыми форматами и предоставления доработки ПО для ККТ упрощенцам, которые выбрали НДС-ставки 5% или 7%, нужно будет обновить ККТ.

Впрочем, есть план и на случай, если до конца года ККТ все же не научат печатать чеки с новыми ставками. Тогда плательщики УСН, применяющие пониженные НДС-ставки, смогут временно продолжить формировать ККТ-чеки с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» и «сумма расчетов без НДС». При этом сумма расчета должна включать в себя НДС по соответствующим ставкам (5% или 7%).

Увольнение по соглашению сторон не лишает работника права судиться с работодателем

Даже если при увольнении сотрудник подписал соглашение сторон, в котором указано, что он не имеет никаких претензий по поводу выполнения работодателем условий трудового договора, в случае возникновения таких претензий бывший работник вправе обратиться в суд.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда считают, что подписание соглашения об увольнении не лишает работника права на обращение в суд. И пункт об отсутствии претензий в случае их возникновения применению подлежать не будет. Поскольку такое условие ограничивает права/снижает уровень гарантий работника по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными НПА, содержащими нормы трудового права.

В ТК внесли норму о наставничестве

С 01.03.2025 в Трудовом кодексе появится новая ст. 351.8 «Особенности регулирования труда работников, выполняющих работу по наставничеству в сфере труда». Установлено, что наставничество — это оказание одним сотрудником другому помощи в овладении навыками работы на производстве и/или на рабочем месте.

■ Закон от 09.11.2024 № 381-ФЗ

Поручить наставническую работу сотруднику можно только с его письменного согласия. При этом в трудовом договоре или допсоглашении нужно будет обязательно прописать содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника.

Положения о доплате за наставничество устанавливаются коллективным договором, соглашением, ЛНА. Причем размер и условия доплаты должны быть не хуже, чем в НПА и отраслевых соглашениях.

Также оговаривается, что сотрудник вправе досрочно отказаться от наставнической допнагрузки. Работодатель также может по своей инициативе досрочно снять наставнические обязанности с работника. Уведомить работника-наставника об этом нужно будет не менее чем за 3 рабочих дня.

В какой срок нужно сообщать центру занятости о вакансиях

Работодатели обязаны сообщать в службу занятости об имеющихся свободных вакансиях. Минтруд напомнил, в какой срок необходимо представить эту информацию.

■ Письмо Минтруда от 01.10.2024 № 16-3/ООГ-1785

Так, проинформировать службу занятости о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей нужно в течение 5 рабочих дней со дня их появления. А при изменении указанной информации сообщить об этом нужно в течение 5 рабочих дней со дня возникновения изменений.

Когда при расчетах с комитентом комиссионер должен пробить чек

Если организация-комиссионер реализует товары физического лица — комитента по договору комиссии, то при передаче комитенту денег за проданный товар нужно применять ККТ.

■ Письмо ФНС от 29.10.2024 № ЗГ-2-20/15925@

При этом в случае, когда свое вознаграждение комиссионер самостоятельно удерживает при передаче физическому лицу денежных средств за ранее реализованные товары из суммы, причитающейся к перечислению комитенту, комиссионер формирует кассовый чек с признаком расчета «расход». Чек пробивается в момент передачи денег. В нем указывается сумма уже за минусом комиссионного вознаграждения.

Двухнедельной не обязательно должна быть первая часть отпуска

Работодатель не вправе навязывать сотрудникам порядок деления отпуска на части. В том числе требовать, чтобы сначала работник отгулял обязательную двухнедельную часть, а потом уже все остальное.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

По ТК хотя бы одна часть ежегодного оплачиваемого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А когда именно в течение года работник уйдет в двухнедельный отпуск — неважно. При этом разделение ежегодного оплачиваемого отпуска возможно только по взаимному согласию работника и работодателя. Если по-хорошему о порядке деления отпуска на части сторонам договориться не удалось, ежегодный отпуск должен быть предоставлен целиком (неделимой частью).

Утверждены новые формы жалоб и решений по ним

ФНС утвердила формы документов, используемых налогоплательщиками при направлении жалоб (апелляционных жалоб), в том числе в электронном виде для их упрощенного рассмотрения.

■ Приказ ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@

Речь идет о документах, направляемых в соответствии со статьями 138, 139, 139.2, 140 НК, а также со ст. 140.1 «Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке», которая появится в НК с 01.01.2025.

В частности, это:

•жалоба (апелляционная жалоба);

•ходатайство о приостановлении рассмотрения жалобы;

•заявление об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);

•ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы.

Также утверждены формы документов, используемых налоговиками при исполнении своих полномочий:

•решение о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);

•извещение о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);

•сообщение об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

Новые формы начнут применяться с 01.01.2025.

Общепитовская НДС-льгота распространяется и на упрощенцев

С 2025 г. упрощенцы, зарабатывающие более 60 млн руб., должны платить НДС. При этом в отношении услуг общепита можно будет воспользоваться НДС-освобождением.

■ Письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-07-07/81842

Условия для применения «общепитовского» освобождения от НДС для упрощенцев будут такими же, как для общережимников. Согласно подп. 38 п. 3 ст. 149 НК в отношении услуг общепита НДС можно не начислять, если у компании/ИП:

•доходы не более 2 млрд руб.;

•доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов не менее 70%;

•среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты в общепите в соответствующем регионе.

Можно ли учесть стимулирующие выплаты работникам в «прибыльной» базе

Стимулирующие выплаты сотрудникам, предусмотренные трудовым законодательством и произведенные на основании трудового и/или коллективного договора, в «прибыльных» целях можно учесть в составе расходов на оплату труда.

■ Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-03-06/3/97206

Речь идет, в частности, о премиях за производственные результаты, надбавках к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом, по мнению Минфина, стимулирующие выплаты, не связанные с производственными результатами работников, базу по налогу на прибыль не уменьшают.

По какой ставке облагать НДФЛ подарки работникам

Даже если сотрудник заработал за год более 5 млн руб., НДФЛ со стоимости праздничных подарков его детям начисляется по ставке 13%.

■ Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100969

В 2024 г. действует двухступенчатая шкала обложения НДФЛ:

•13% — с дохода до 5 млн руб. за год;

•15% — с годового дохода свыше 5 млн руб.

Однако Минфин отметил, что согласно п. 1.1 ст. 224 НК в отношении доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, действует ставка 13%. Также напомним, что от обложения НДФЛ освобождается часть стоимости подарка, не превышающая 4 тыс. руб. на человека в год.

Как будет определяться база по туристическому налогу

При расчете суммы туристического налога к уплате значение будет иметь не дата оказания гостиничных услуг, а дата их оплаты.

■ Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119

Согласно ст. 418.7, которая появится в НК с 01.01.2025, сумма туристического налога исчисляется применительно к услуге по временному проживанию в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. А сумма налога к уплате по итогам квартала определяется путем сложения исчисленных за квартал сумм по услугам, оказанным во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику.

Соответственно, налог рассчитывается в течение того квартала, в котором произведен полный расчет с лицом, приобретающим услугу (например, с работодателем в случае полной оплаты стоимости услуги за работника). А дата фактического получения услуги в средстве размещения значения иметь не будет.

Как считать лимит по доходам при совмещении УСН и ПСН в целях НДС

Чтобы с 2025 г. не платить НДС при УСН, доходы ИП, совмещающего ПСН и УСН, за 2024 г. должны быть не более 60 млн руб. по обоим спецрежимам.

■ Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783

С 01.01.2025 все упрощенцы становятся плательщиками НДС. При этом автоматическое НДС-освобождение предусмотрено для тех компаний и ИП на УСН, чьи доходы не превышают 60 млн руб. Минфин уточнил: если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, то при определении величины доходов в целях освобождения от НДС суммируются доходы по обоим спецрежимам.

Заявление об увольнении может быть электронным

Работник вправе направить заявление об увольнении по собственному желанию в электронном виде, если работодатель перешел на электронный кадровый документооборот (ЭКДО).

■ Письмо Роструда от 10.10.2024 № ПГ/19694-6-1

При этом необходимо, чтобы увольнительное заявление было:

•подписано электронной подписью работника;

•направлено через информационную систему, посредством которой работодатель реализует ЭКДО;

•включено в перечень электронных документов в соответствии с ЛНА работодателя.

Также нужно, чтобы увольняющийся сотрудник относился к категории работников, согласившихся перейти на ЭКДО.

Приказ об увольнении обязательно должен быть бумажным.

Санатории тоже будут платить туристический налог

С 01.01.2025 санатории, ведущие свою деятельность в регионах, где введен туристический налог, должны будут уплачивать этот налог наравне с гостиницами.

■ Информация с сайта Российского союза туриндустрии; Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

В НК прописали, что средства размещения, в которых оказываются услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения. То есть тоже относятся к плательщикам туристического налога. Впрочем, платить налог санатории будут по минимальной ставке — 100 руб. за каждые сутки проживания. Напомним, решение о взимании налога в каждом муниципальном образовании принимают местные органы власти.

Когда при досрочном выходе сотрудницы из детского отпуска нужно подать ЕФС-1

Если сотрудница, у которой есть ребенок в возрасте до 1,5 лет, прерывает детский отпуск и выходит на работу, но при этом просит перевести ее на неполный день, следует уведомить СФР об изменении режима работы.

■ Письмо СФР от 29.10.2024 № АЧ-08-20/52086

В таком случае нужно направить в Фонд подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием «ПЕРЕВОД». При этом в графе «Код выполняемой функции» указывается соответствующий код. В частности, если работнику установлен режим неполного рабочего дня — код «НЕПД».

Освобождение от НДФЛ матвыгоды по жилищным займам прописали в законе

Теперь официально установлено: доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договору, заключенному до 31.12.2024 включительно, освобождаются от НДФЛ при наличии у заемщика права на получение имущественного вычета.

■ Информация ФНС

Речь идет о матвыгоде по целевым займам на строительство и приобретение жилья. Такая материальная выгода возникает, например, если человек работает в организации, которая выдала ему заем под сниженный процент. То есть если кредитор и заемщик — взаимозависимые лица. Подробности — здесь.

Коротко

С 01.01.2025 вводить на своей территории АУСН смогут власти всех субъектов РФ. А на территории «Сириус» и в городе Байконуре АУСН гарантировано заработает с 1 января в соответствии с Федеральным законом.

■ Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Если упрощенец до конца года реализует товары (работы, услуги), а плату за них получит уже в 2025 г., включать в НДС-базу суммы оплаты не потребуется.

■ Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95799

С 01.01.2025 предельная база для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ составит 2 759 000 руб. (в 2024 г. — 2 225 000 руб.).

■ Постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457

Начиная с 01.11.2024 во всей отчетности, представляемой в СФР, нужно указывать новый регистрационный номер страхователя. Узнать его можно на сайте СФР.

■ Информация ОСФР по Новгородской области

ФНС утвердила новую форму декларации 3-НДФЛ. Отчитаться о своих доходах по новой форме граждане и ИП на ОСН должны по итогам 2024 г.

■ Приказ ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@

Даже если компания/ИП реализуют через вендинговые автоматы кулинарную продукцию собственного производства, освобождение от НДС, установленное для услуг общепита, в этом случае не применяется. Это форма розничной торговли.

■ Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-07/95846