Налоговые и бухгалтерские новости
Обязан ли работодатель пересылать удаленщику трудовые ЛНА
Дистанционный сотрудник направил работодателю письменный запрос с просьбой предоставить для повторного ознакомления некоторые трудовые ЛНА (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда и т. д.) в электронном виде. Обязан ли работодатель исполнить эту просьбу?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что не обязан. Действительно, по письменному заявлению сотрудника работодатель обязан выдать ему документы/копии документов, связанных с работой (в частности, копию приказа о приеме на работу, выписку из трудовой книжки, справку о зарплате и т. д.).
Согласно ст. 312.3 ТК РФ, если такие документы запрашивает дистанционщик, то они направляются:
•либо на бумаге по почте заказным письмом с уведомлением;
•либо в электронном виде, если это указано в заявлении работника и в компании предусмотрен соответствующий способ взаимодействия работодателя и сотрудников.
При этом работодатель вправе отказать в выдаче работнику копий ПВТР, положения об оплате труда и так далее, потому что эти документы не содержат персональных данных работника, а регламентируют определенную сферу организации труда. Обязанность работодателя выдавать по требованию сотрудника копии своих ЛНА прямо не установлена.
Обязан ли работодатель оплатить обратную дорогу задержавшемуся в командировке сотруднику
Направленный на 5 рабочих дней (с понедельника по пятницу) в командировку работник решил дополнительно провести в месте командирования выходные (субботу и воскресенье), а на работу выйти по плану, в понедельник. Должен ли работодатель в этом случае оплатить сотруднику дорогу из командировки домой?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 30.05.2025 № 77/77/2-11-25-ПО/10-11415-25-СП
Московские трудинспекторы считают, что должен. Обязанность по оплате проезда сотрудника из командировки к месту жительства в таком случае возникает у работодателя независимо от того, входят ли выходные дни в период командировки и вызвана ли задержка объективными причинами (например, отсутствием билетов) или работник остался в месте командировки на выходные по собственному желанию, но вышел на работу в установленный день.
Оплата питания командированного работника облагается НДФЛ
По задумке, затраты на питание сотрудника в командировке заложены в суточные. Поэтому, если работодатель дополнительно оплачивает «обеденные» расходы командированного работника, с этих сумм нужно начислить НДФЛ.
■ Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-04-05/48139
Минфин напомнил: от обложения НДФЛ освобождаются суточные в пределах лимита (700 руб. в день при командировках по РФ, 2 500 руб. в день в загранкомандировках), а также компенсация обоснованных и документально подтвержденных расходов сотрудника:
•на проезд до места назначения и обратно;
•на уплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов;
•на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
•на провоз багажа;
•на проживание;
•на оплату услуг связи;
•на получение визы.
А вот освобождение от НДФЛ сумм возмещения расходов работника по оплате питания в командировке НК не предусмотрено.
Жалобу на работодателя можно направить анонимно
Если работник, обратившийся в ГИТ с жалобой на своего работодателя, желает сохранить инкогнито, трудинспекторы обязаны хранить в тайне источник жалобы.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Чтобы работодатель не узнал, кто накликал на него трудовую проверку, в жалобе нужно указать, что вы против сообщения работодателю трудинспектором данных об источнике поступившей жалобы. В этом случае трудинспекторы будут обязаны сохранить тайну личности заявителя в силу ст. 358 ТК РФ.
Нужен ли ККТ-чек на чаевые
Если посетитель безвозмездно и добровольно перечисляет чаевые напрямую официанту, это считается денежным подарком от физлица физлицу. Соответственно, пробивать ККТ-чек в таком случае не требуется.
■ Письмо ФНС от 11.06.2025 № ЗГ-2-20/9776@
Если же посетитель ресторана перечисляет чаевые в общей сумме расчета предприятию общепита, то в кассовом чеке сумма чаевых должна отражаться как отдельный предмет расчета (тег 1059).
При этом если момент расчета по соответствующему заказу не совпадает с моментом перечисления чаевых, то необходимо сформировать отдельный ККТ-чек с соответствующим предметом расчета и полной суммой перечисления.
Также ФНС предупредила, что для корректного налогообложения поступивших на расчетный счет чаевых алгоритм их учета должен быть прописан в ЛНА. В противном случае сумма по чеку будет считаться выручкой налогоплательщика в полном объеме.
Работник не обязан сообщать работодателю о наличии ребенка-инвалида
При приеме на работу сотрудник не обязан информировать работодателя о наличии у него ребенка с инвалидностью, но сообщить об этом — в интересах самого работника.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 18.06.2025)
Ведь для родителей детей-инвалидов установлены дополнительные трудовые гарантии. А чтобы воспользоваться этими льготами, необходимо подтвердить свое право на них. Так, например, сотрудника, у которого есть ребенок-инвалид, можно направить в командировку, привлечь к сверхурочной работе, а также к работе в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни только с его письменного согласия. Причем работодатель обязан в письменной форме проинформировать такого сотрудника о его праве отказаться от командировки и/или работы в неурочное время.
Помимо этого, родителям детей с инвалидностью положено 4 дополнительных оплачиваемых выходных в месяц. Кстати, взять такие дополнительные выходные работник вправе, даже если второй родитель ребенка не работает. Но для этого сотрудник должен документально подтвердить, что второй родитель не трудоустроен.
Услуги, оказанные в 2024 г. в период применения УСН, НДС не облагаются
Организация в 2024 г. применяла УСН, а с 01.01.2025 перешла на ОСН. В декабре 2024 г. компания оказывала услуги, акт приемки которых оформили уже в 2025 г. Облагаются ли такие услуги НДС?
■ Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-07-11/45284
Например, в акте приема услуг указано, что услуги фактически оказаны в период с 1 декабря 2024 г. по 31 декабря 2024 г. При этом составлен такой акт 09.01.2025, а подписан со стороны заказчика 22.01.2025.
Минфин разъяснил: при переходе с 01.01.2025 с УСН на ОСН в отношении услуг, фактически оказанных до 2025 г., НДС к оплате покупателю этих услуг не предъявляется. Даже первичка, оформленная уже после перехода на общий режим, не является основанием для начисления в таком случае НДС.
Электронный договор можно подписать мобильной подписью
ФНС доработала сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде. Теперь договор формата PDF/A-3 можно подписать мобильной подписью.
Под мобильной подписью понимается бесплатное приложение в смартфоне, при помощи которого можно получить в удостоверяющем центре ФНС электронную подпись для ИП или руководителя организации и заверить ею документ.
Скачать мобильное приложение «Моя подпись» для смартфонов на базе Android можно на сайте ФНС.
Также сообщается, что в III квартале 2025 г. в сервисе появится функция подписания мобильной подписью электронных счетов-фактур и УПД.
Наказание за разглашение коммерческой тайны ужесточили
Подписан Закон об ужесточении уголовного наказания за незаконное разглашение/использование группой лиц сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, приведшее к крупному ущербу.
■ Закон от 24.06.2025 № 175-ФЗ
Сейчас за такое деяние предусмотрены:
•либо штраф в размере до 1 500 000 руб. плюс лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
•либо принудительные работы на срок до 5 лет;
•либо лишение свободы на срок до 5 лет.
А с 5 июля разглашение коммерческой (налоговой, банковской) тайны, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а равно причинившее крупный ущерб или совершенное из корыстной заинтересованности, будет наказываться:
•либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
•либо лишением свободы на срок от 2 до 5 лет со штрафом в размере до 5 000 000 руб.
Донорский выходной за сдачу крови до трудоустройства: предоставлять или нет
Сотрудник принес справку о том, что он сдавал кровь за несколько месяцев до приема на работу к текущему работодателю. С момента сдачи крови 12 месяцев еще не прошло. Обязан ли работодатель предоставить работнику донорский выходной?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Не обязан, но может. Специалисты Роструда указали: как правило, дополнительные дни отдыха за сдачу крови и ее компонентов используются работником у того работодателя, в период работы у которого сотрудник ходил сдавать кровь. Действующий работодатель не обязан предоставлять сотруднику донорский выходной за сдачу крови в период работы у другого работодателя.
При этом, если работодатель не против предоставления работнику донорских выходных в такой ситуации, он может пойти сотруднику навстречу. Нарушением это не будет.
Нужно ли начислять НДФЛ с оплаты НДФЛ-аванса за иностранного работника на патенте
Организация-работодатель заплатила фиксированный аванс по НДФЛ за своего иностранного работника, трудящегося в РФ на основании патента. Является ли эта сумма доходом иностранца и нужно ли начислять с нее НДФЛ?
■ Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-04-06/47903
Все зависит от того, на каких условиях работодатель исполнил НДФЛ-обязанности своего работника. Так, в общем случае уплата организацией фиксированного аванса по НДФЛ за иностранного гражданина признается натуральным доходом последнего. Следовательно, суммы такой оплаты включаются в НДФЛ-базу этого иностранного работника.
Однако если работодатель заплатил НДФЛ-аванс за сотрудника на условиях дальнейшего удержания этой суммы из его зарплаты, у иностранного работника никакой экономической выгоды и, соответственно, облагаемого НДФЛ дохода не возникает.
Когда обеспечительный платеж включается в «прибыльные» доходы
В общем случае сумма обеспечительного платежа не учитывается в базе по налогу на прибыль (ни в доходах, ни в расходах). Но, как обычно, есть нюанс.
■ Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-03-05/38062
По идее, полученный обеспечительный платеж в дальнейшем либо возвращается контрагенту, либо засчитывается в счет исполнения вытекающего из условий договора обязательства (например, в счет возмещения убытков или покрытия неустойки).
Если же сумма обеспечительного платежа и не возвращается контрагенту, и не засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства, то эта сумма должна быть включена в состав внереализационных доходов.
Можно ли одновременно применять РИНВ и ФИНВ
Организация вправе одновременно применять и региональный инвестиционный вычет по налогу на прибыль (РИНВ), и федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Но есть ограничения.
■ Письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34740
Во-первых, два этих инвествычета должны применяться к разным объектам ОС. Во-вторых, должно соблюдаться ограничение по уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в федеральный бюджет. А такие ограничения есть и для регионального инвестиционного вычета, и для ФИНВ.
Так вот, Минфин разъяснил: при одновременном применении и регионального, и федерального инвестиционных вычетов нужно соблюдать ограничение, предусмотренное п. 6 ст. 286.2 НК РФ для ФИНВ. То есть федеральная часть налога должна быть не меньше налога, рассчитанного по ставке 3%.
РК и ПН у работников-нерезидентов облагаются НДФЛ иначе
С 01.01.2025 в отношении районных коэффициентов и процентных надбавок применяется двухступенчатая шкала ставок НДФЛ (13% и 15%). Но это касается только выплат налоговым резидентам.
■ Письмо ФНС от 17.06.2025 № ЗГ-2-11/9888@
Соответственно, выплаты работникам-нерезидентам делить на две НДФЛ-базы (на зарплату и на РК и ПН) не требуется. Это касается в том числе иностранцев, работающих в РФ по трудовому патенту. Как собственно зарплата, так и РК и ПН, начисленные таким сотрудникам-нерезидентам, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале — от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.
Как ИП на ОСН считать доходы в целях расчета 1%-х взносов
ФНС разъяснила: при определении суммы доходов в целях 1%-х взносов на ОПС предприниматели на ОСН вправе включать в состав профвычетов суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные за наемных работников.
■ Письмо ФНС от 23.06.2025 № БС-4-11/6039@
С 2025 г. в НК прописано, что ИП-общережимники в целях уплаты 1%-х взносов уменьшают доход на профессиональные налоговые вычеты, указанные в ст. 221 НК, но за исключением взносов на ОПС и ОМС. Эта норма применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2024. Однако в НК прямо не уточняется, о каких взносах идет речь: только о взносах ИП за себя или также о взносах за работников.
Но теперь стало ясно: базу для исчисления 1%-х взносов ИП на ОСН могут уменьшить на сумму взносов за работников.
Нужно ли будет перезаключать договоры о материальной ответственности
С 01.09.2025 вступает в силу Приказ Минтруда от 16.04.2025 № 251н, утвердивший новый список должностей работников, с которыми можно заключать договоры о полной матответственности, а также обновленные бланки типовых договоров о полной матответственности. Возник вопрос: нужно ли в связи с этим перезаключать уже действующие договоры?
■ Письмо Минтруда от 16.06.2025 № 14-6/ООГ-2774
Минтруд разъяснил: нет, не нужно. Поскольку Приказ № 251н не обязывает работодателей это делать. Кроме того, и в старых, и в новых формах типовых договоров о материальной ответственности прописано, что изменение условий договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия производятся по письменному соглашению сторон.
Обращение в ИФНС нельзя будет передавать через операторов ЭДО
ФНС объявила о проведении поэтапной модернизации системы приема обращений налогоплательщиков. Сообщается, что формат направления обращений через операторов ЭДО не соответствует современным стандартам цифровизации. Поэтому планируется полностью отказаться от такого взаимодействия в пользу современных цифровых каналов связи.
В связи с этим с 1 июля максимальный размер файлов для передачи обращений через операторов ЭДО сокращается с 5 МБ до 1 МБ. А дальше будет так:
•с 1 октября прекратится использование специализированных приложений для этого формата документооборота;
•с 1 ноября полностью прекратится прием обращений через операторов ЭДО.
Уже сейчас налогоплательщики могут использовать федеральную информационную систему «Платформа обратной связи» ЕПГУ, личные кабинеты налогоплательщика, а также другие электронные сервисы. Обращения можно направлять как по утвержденным форматам, так и в свободной форме.
При этом другие процессы налогового администрирования, доступные налогоплательщикам через операторов ЭДО, сохранятся.
Начисление НДС при УСН при превышении лимита по доходам
Как известно, упрощенец освобождается от НДС, пока его доходы с начала года не превысят 60 млн руб. У Минфина спросили: нужно ли начислять НДС за месяц, в котором произошло превышение этого доходного лимита?
■ Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-07/44848
Нет, не нужно. Ведь в НК прямо указано: в случае, когда в течение года доходы упрощенца превысили 60 млн руб., он утрачивает право на освобождение от НДС и начинает исполнять НДС-обязанности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение. То есть операции по реализации товаров (работ, услуг), произведенные в месяце, в котором доходы упрощенца превысили лимит, НДС не облагаются.
Отметим, что начислять НДС за прошедшие месяцы с начала года также не требуется.
Как зафиксировать отправку трудовой книжки по почте
Если в день увольнения сотрудника трудовая книжка была отправлена ему почтой, в журнал учета движения трудовых книжек нужно внести соответствующую запись.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда рекомендуют сделать запись примерно следующего содержания: «Направлена с письменного согласия (ф. и. о.) от (дата) по почте ценным письмом с уведомлением о вручении (реквизиты отправления), дата отправки». Ведь в книге по учету бланков трудовой книжки фиксируются сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, с указанием серии и номера каждого бланка.
Можно ли уволить за прогул беременную сотрудницу
Единственное основание для увольнения беременной сотрудницы по инициативе работодателя — ликвидация организации/прекращение деятельности работодателя-ИП. Соответственно, увольнение беременной работницы за прогул недопустимо.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
При этом нужно иметь в виду, что беременность не дает права женщине в любой момент уходить с работы по своим делам.
Однако работодатель обязан перевести сотрудницу в положении на неполное рабочее время, если она выразила такое желание, написав соответствующее заявление, а также отпускать ее в рабочее время к врачу для обязательного диспансерного обследования.
Коротко
Если детский лагерь включен в реестр классифицированных средств размещения, то услуги по временному проживанию, оказываемые таким лагерем, облагаются туристическим налогом.
■ Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-05-04-06/51636
Вносить в трудовую книжку запись о прохождении военной службы не нужно.
■ Письмо Минтруда от 20.11.2024 № 14-6/10/ООГ-2175
При покупке макулатуры у плательщика налога при УСН, применяющего спецставку НДС 5% или 7%, покупатель — налоговый агент исчисляет НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107 соответственно.
■ Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-07-11/37853
Принимаемого на работу сотрудника необходимо ознакомить под подпись с ПВТР и прочими ЛНА, связанными с его трудовой деятельностью. Это правило действует и в случае, когда работник уволился, а затем снова вернулся к прежнему работодателю на прежнюю должность.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 16.06.2025)
В случае введения военного положения в субъекте РФ власти соответствующего региона смогут утверждать перечни населенных пунктов, на территории которых организации и ИП вправе производить расчеты без применения ККТ.
■ Закон от 24.06.2025 № 158-ФЗ
С 01.10.2025 начнет действовать обновленный перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых в РФ не облагаются НДС.
■ Постановление Правительства от 17.06.2025 № 905
Обновлена Классификация видов экономической деятельности по классам профриска, используемая при установлении тарифов взносов на травматизм.
■ Приказ Минтруда от 16.05.2025 № 315н
С 1 августа будет установлено, что хозяйственное общество может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено ГК РФ или другим законом.
■ Закон от 24.06.2025 № 178-ФЗ
ИП, не ведущий деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, все равно обязан платить страховые взносы за себя. От взносов освобождает лишь уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет.
■ Письмо Минфина от 13.03.2025 № 03-15-05/24838
Если журнал учета трудовых книжек потерялся, нужно составить акт об утрате учетной книги и завести новую. При этом заполнить новую книгу учета трудовых книжек можно исходя из имеющихся у работодателя документов.
