Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.

Упрощенка-2016: перемены к лучшему

Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества.

Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб.п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ; п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществуп. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.

Поэтому на «доходно-расходной» УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так:

• <если>это имущество — как материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• <если>это что-то нематериальное — как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке. К примеру, товарный знак — как расходы на рекламуподп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, исключительные права на изобретение — как расходы на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельностиподп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, исключительные права на программу — как расходы на приобретение прав пользования программами и базами данныхподп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и т. п.

Включайте в расчет налога всю стоимость такого объекта на дату его оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ. А если вы оплатили его авансом — то на дату перехода к вам права собственности (получения прав на нематериальные объекты)Письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801.

Во-вторых, в отношении «доходной» упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога — в пределах от 1 до 6%п. 1 ст. 346.20 НК РФ; подп. «а» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ. До сих пор регионы были вправе понижать ставку только для «доходно-расходной» УСНО (что во многих субъектах и было сделано).

Поэтому при расчете налога по итогам I квартала проверьте, не появился ли в вашем субъекте РФ закон об уменьшении ставки. Не проблема, если он был принят и официально опубликован меньше чем за месяц до начала 2016 г. или даже после 01.01.2016. Его все равно можно применять, так как акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числомп. 4 ст. 5 НК РФ. Главное, чтобы в нем говорилось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г.

Внимательно изучите закон: льготная ставка может быть установлена только для отдельных категорий налогоплательщиков и при соответствии определенным критериям.

Также регионы получили право установить с 2016 г. нулевую ставку «упрощенного» налога для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению — независимо от выбранного ими объекта налогообложенияп. 4 ст. 346.20 НК РФ; подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 232-ФЗ. До 2016 г. ставка 0% могла быть установлена только для производственной, социальной и научной деятельности ИП.

В-третьих, в НК закреплено, что упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. После уплаты этого НДС в бюджет его сумму нельзя учесть в своих налоговых расходахп. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона № 84-ФЗ; п. 1 ст. 248 НК РФ. О том, что это новшество дает упрощенцам и как быть с переходными доходами, вы сможете прочесть в одном из следующих номеров.