Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2021 г.
Содержание журнала № 7 за 2021 г.
Новшества в заполнении РСВ и 4-ФСС после перехода на прямые выплаты пособий
Упомянутый в статье Порядок заполнения РСВ можно найти:
Особенности в заполнении РСВ
1. Что указывать в тех приложениях и разделах, где раньше отражались соцстраховские пособия. Новшества таковыпп. 2.5, 10.2, 10.12 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее — Порядок заполнения РСВ) (ред. от 15.10.2020); Письмо ФНС от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@:
•не нужно заполнять и включать в состав расчета приложения 3 и 4 к разделу 1, в которых отражаются данные о пособиях, выплачиваемых работодателями за счет средств ФСС;
•в приложении 2 к разделу 1 в поле «Признак выплат» надо указать код «1», означающий, что пособия работникам напрямую выплачивает отделение ФСС. Причем в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» признак «2» не может быть указан в принципе. Ведь с 01.01.2021 зачетный механизм уплаты взносов отмененп. 3 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ;
•не нужно заполнять строку 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1;
•нужно заполнить строку 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1, если в январе, феврале или марте вы получите на расчетный счет от отделения ФСС возмещенную сумму расходов на пособия. Это касается тех организаций, у которых по итогам 2020 г. сумма расходов на пособия оказалась больше начисленных взносов на ВНиМ (по строке 090 приложения 2 к разделу 1 РСВ за 2020 г. указана сумма с признаком «2»). И организации представляли в ФСС заявление и пакет документов для возмещения этой суммы. При этом показатель строки 090 будет определяться так: строка 060 (начисленные взносы за I квартал) + строка 080 (деньги, полученные из ФСС). Строка 070 в расчете не участвует, ведь в ней вы должны были поставить прочерки. И полученную сумму нужно перенести в раздел 1 в строку 110 (с разбивкой по месяцам (строки 111—113)), где отражается сумма взносов на ВНиМ, подлежащая уплате. Но не пугайтесь, перечислять ее в бюджет вам не придется. Вы можете перечислить только исчисленную сумму взносов на ВНиМ за I квартал 2021 г. Поскольку в вашей карточке расчетов с бюджетом по взносам на основании расчета за 2020 г. была отражена сумма возмещения (перенесена в КРСБ из строк 121—123 раздела 1 РСВ за 2020 г.) и она пока числится как переплата. А после отражения в ней данных из РСВ за I квартал 2021 г. эта переплата закроется. Подробнее (с конкретным примером) мы рассказали об этом в 
, 2018, № 8.
После перехода на прямые выплаты пособий заполнение расчета по взносам и формы 4-ФСС, к радости работодателей, сильно упростилось
2. Как показать больничные за счет работодателя. Оплачиваемые за ваш счет суммы пособий за первые 3 дня болезни вы по-прежнему отражаетепп. 6.5, 6.6, 7.4, 7.5, 10.6, 10.7 Порядка заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020):
•сначала в составе выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, — по строкам 030 в подразделах 1.1 (по взносам на ОПС) и 1.2 (по взносам на ОМС) приложения 1 к разделу 1, по строке 020 приложения 2 (по взносам на ВНиМ) к разделу 1;
•потом в составе необлагаемых выплат — по строкам 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, по строке 030 приложения 2 к разделу 1.
А в подразделе 3.2.1 раздела 3 (по взносам на ОПС) по работнику, получившему пособие по болезни, отразитепп. 21.22, 21.23 Порядка заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020):
•в строках графы 140 — всю сумму выплат с учетом пособия за первые 3 дня болезни;
•в строках графы 150 — базу по взносам на ОПС за минусом пособия по болезни.
3. Где отражать оплату 4 дополнительных выходных дней работнику-родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами. Поскольку Минфин и ФНС считают, что оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами является объектом обложения взносами, то сумму оплаты нужно отразить в РСВПисьма ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@; Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 (п. 4). Но только в составе выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, — по строкам 030 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, по строке 020 приложения 2 к разделу 1. А также в строках 140 и 150 подраздела 3.2.1 по работникам, получившим эту оплатупп. 6.5, 7.4, 10.6, 21.22, 21.23 Порядка заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020).
Но раз взносы на ВНиМ на эти суммы уменьшать теперь нельзя, то в приложении 2 в строке 070, а также в приложении 3 в строках 070 и 080 эту оплату и начисленные с нее страховые взносы отражать не следует.
Эти суммы работодателю будет возмещать отделение ФСС. И для этого туда нужно будет представить заявление о возмещении расходов на оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами по утвержденной ФСС форме и заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных выходных работникуп. 14 Положения о пособиях на ВНиМ, утв. Постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375.
4. Как быть с пособием на погребение. Его после отмены зачетного механизма по-прежнему выплачивает работодатель. А потом обращается в ФСС за возмещением выплаченных сумм. Для этого в отделение ФСС работодатель представляет заявление о возмещении этого пособия по утвержденной ФСС форме и справку о смертип. 15 Положения о пособиях на ВНиМ, утв. Постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375.
Пособие на погребение работодатель выплачивает либо родственнику умершего работника, либо работнику, у которого умер несовершеннолетний ребенокп. 2 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ; пп. 8, 11 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение... утв. Постановлением ФСС от 22.02.1996 № 16.
ФНС разъясняла, что, если сумма пособия выплачена родственнику умершего работника, ее не нужно отражать в РСВ. Ведь пособие не признается объектом обложения взносами, поскольку выплачивается физлицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организациейПисьмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16962@.
А надо ли показывать в РСВ сумму пособия, выплаченного работнику, у которого умер несовершеннолетний ребенок? С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС.
Отражение в РСВ пособия на погребение, выплаченного работнику в связи со смертью ребенка
  | ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Официальные разъяснения по этому вопросу отсутствуют. В рассматриваемом случае организация выплачивает пособие на погребение своему работнику. Следовательно, производит выплату в рамках трудовых отношений, которая является объектом обложения взносами. Поэтому полагаю, что пособие на погребение, выплаченное работнику организации в связи со смертью его ребенка, нужно отразить в расчете по страховым взносам. Сумму пособия следует одновременно включить и в состав выплат, являющихся объектом обложения взносами, и в состав не облагаемых на основании ст. 422 НК РФ сумм. Этот подход используется при заполнении расчета по страховым взносам по иным аналогичным необлагаемым выплатам работникампп. 6.5, 6.6, 7.4, 7.5, 10.6, 10.7, 21.22, 21.23 Порядка заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020).
Но после отмены зачетного механизма в приложениях 2, 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам пособие на погребение отражать не нужно.
Нюансы заполнения расчета 4-ФСС
Начиная с I квартала 2021 г. работодателям из восьми последних «зачетных» регионов в привычной форме 4-ФСС не нужноприложение 1 к Приказу ФСС от 26.09.2016 № 381; Письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777; Информация ФСС:
•заполнять и включать в состав расчета таблицу 3 «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
•заполнять строку 15 таблицы 2, предназначенную для отражения расходов за счет взносов на травматизм. В ней надо поставить прочерки.
* * *
Как видите, заполнять РСВ и 4-ФСС станет намного проще. В них надо отражать облагаемые и необлагаемые выплаты, начисленную сумму взносов на ВНиМ и на травматизм, которую нужно уплатить в бюджет.
