Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2021 г.

Содержание журнала № 4 за 2021 г.
ОТЧЕТНОСТЬ В ПФР ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Отражение в СЗВ-СТАЖ периодов работы по гражданско-правовым договорам вызывает немало вопросов. Чаще всего затруднение связано с определением даты окончания периода работы. Сложности бывают и с заполнением графы 11 формы СЗВ-СТАЖ в зависимости от условий оплаты по договору ГПХ.

СЗВ-СТАЖ за 2020 год: как правильно показать работу по договору ГПХ

Формы отчетности, представляемые в ПФР, в электронном виде можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Исполнитель закончил работы досрочно

По договору подряда работник должен был выполнять заказ с 10 февраля по 31 октября 2020 г. В феврале мы перечислили предоплату, а уже в конце августа подписали акт сдачи-приемки работ и окончательно рассчитались с работником. Эти суммы мы показали в расчете по взносам за август. А СЗВ-М подавали с февраля по октябрь 2020 г. Как нам теперь заполнить СЗВ-СТАЖ, чтобы не было расхождений между отчетами? Нужно отменять СЗВ-М?

— В форме СЗВ-СТАЖ необходимо отражать даты заключения и прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносыподп. 3, 4 п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. В вопросе вы указали период выполнения работ, предусмотренный договором. Но не сказали, как определена в договоре дата его окончания и указана ли она там вообще.

Правилами подсчета и подтверждения страхового стажа установлено, что продолжительность периода работы, включаемого в страховой стаж, определяют согласно сроку действия договора ГПХ, соответствующему периоду уплаты обязательных платежей. А если срок действия договора не установлен — исходя из периода уплаты обязательных платежейп. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.10.2014 № 1015.

В ситуациях, когда акт сдачи-приемки работ подписан ранее предполагаемой даты окончания работ, специалисты ПФР при определении окончания периода работы обычно ориентируются на дату подписания акта.

В вашей ситуации подрядчик в сентябре и октябре уже не работал. В конце августа и вы, и подрядчик полностью исполнили свои обязательства по этому договору, то есть договор был фактически прекращенп. 1 ст. 408 ГК РФ. Вознаграждение за сентябрь и октябрь подрядчик не получал, и взносы вы, соответственно, не начисляли. И если ориентироваться на период уплаты взносов, то получается, что в СЗВ-СТАЖ в качестве даты окончания периода работы по договору ГПХ нужно указать дату подписания акта. И не забудьте указать код «ДОГОВОР» в графе 11п. 2.3.5 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (далее — Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ).

Поскольку сведения, которые указывают в формах СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, должны совпадать, вам нужно будет подать на подрядчика отменяющую СЗВ-М за сентябрь и октябрь 2020 г.

Что касается расчета по взносам за 2020 г., то в него уже не нужно включать раздел 3 с данными о вашем подрядчике, ведь в IV квартале 2020 г. он уже у вас не работал и не получал вознаграждениеп. 21.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Исполнитель не успел закончить работы в срок

С работником был заключен договор подряда с 17.12.2019 по 31.05.2020. Первый акт был подписан в феврале (о выполнении первого этапа работ с 17.12.2019 по 28.02.2020), а второй акт — только 23.07.2020 из-за задержки с выполнением работ. В форме СЗВ-СТАЖ за 2020 г. нам нужно указать период работы: 01.01.2020—31.05.2020? В июне и июле работника уже не включали в СЗВ-М.

— Нет, в СЗВ-СТАЖ в качестве даты окончания периода работы по договору ГПХ вам нужно указать 23.07.2020.

В договоре подряда указывают начальный и конечный, а возможно, и промежуточный сроки выполнения работы. При этом указанные в договоре сроки могут быть изменены в случаях и в порядке, предусмотренных договоромп. 1 ст. 708 ГК РФ. Насколько мы понимаем, конечный срок исполнения работ, указанный в договоре, вы не изменяли. Но в то же время и не расторгли договор на том основании, что подрядчик не выполнил работу в срокп. 1 ст. 310, п. 1 ст. 450.1, п. 2 ст. 715 ГК РФ.

То есть подрядчик продолжал выполнение работ и после 31.05.2020, что будет видно из акта. И периодом уплаты взносов по договору подряда, на который нужно ориентироваться при подсчете стажа, будет период с 17.12.2019 по 23.07.2020п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.10.2014 № 1015.

Поскольку в июне и июле 2020 г. договор подряда продолжал действовать, за эти месяцы вам нужно подать дополняющие СЗВ-М с данными о подрядчике.

По договору ГПХ в отчетном году был перечислен только аванс

В августе 2020 г. с физлицом был заключен договор ГПХ на выполнение работ на 4 месяца. И сразу был выплачен аванс в размере 30%. Но поскольку результат работ нас не устроил, договор был продлен. С работником мы подписали акт и окончательно рассчитались только в январе 2021 г. Как заполнить СЗВ-СТАЖ за 2020 г.? Можем ли мы период с августа по декабрь 2020 г. целиком указать с кодом «ДОГОВОР»? Или, поскольку оплата была неполной, часть периода нужно указать с кодом «НЕОПЛДОГ»?

Если исполнителю по ГПД в 2020 г. вознаграждение не начислялось, был выплачен только аванс, то для целей заполнения СЗВ-СТАЖ считается, что оплаты по договору не было

Если исполнителю по ГПД в 2020 г. вознаграждение не начислялось, был выплачен только аванс, то для целей заполнения СЗВ-СТАЖ считается, что оплаты по договору не было

— Нет, весь период работы по договору ГПХ в 2020 г. вам нужно отразить с проставлением кода «НЕОПЛДОГ», ведь вознаграждение вы начислили только в 2021 г.

В Порядке заполнения СЗВ-СТАЖ сказано, что код «ДОГОВОР» проставляют, если в отчетном периоде (в отчетном году) была произведена оплата по договору. А код «НЕОПЛДОГ» — если оплаты не былоп. 2.3.5 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ. При этом под оплатой понимают не само перечисление денег, а начисление вознаграждения по договору ГПХ. То есть если в отчетном году вознаграждение не начислялось, то нужно использовать код «НЕОПЛДОГ»приложение к Порядку заполнения СЗВ-СТАЖ (таблица «Коды “Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения”»).

Вознаграждение по договору ГПХ начисляют на основании акта приемки выполненных работ после окончательной сдачи их результатов или сдачи отдельных этапов. И в базу для исчисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения по договору ГПХ включают также на дату подписания акта, независимо от даты фактической выплаты суммПисьма Минфина от 21.02.2020 № 03-15-06/12725, от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 (п. 2).

Акты по договору ГПХ ежемесячные, но декабрьский подписан в январе

Договор ГПХ заключен с 01.10.2020 по 30.04.2021. Акты подписываем в конце каждого месяца. Но акт за декабрь мы подписали в январе и перевели оплату тоже уже в 2021 г. В СЗВ-СТАЖ нужно показать период с 01.10.2020 по 30.11.2020 с кодом «ДОГОВОР», а декабрь 2020 г. с кодом «НЕОПЛДОГ»?

— Нет, отразите одной строкой весь период работы по договору ГПХ с 01.10.2020 по 31.12.2020 с указанием кода «ДОГОВОР».

Этот код используют, если по договору ГПХ было начислено вознаграждение в отчетном периодеп. 2.3.5 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ. В отношении СЗВ-СТАЖ отчетный период — год. В 2020 г. вы вознаграждение по этому договору начисляли. То, что начисления по актам были не в каждом месяце действия договора, вовсе не мешает проставить код «ДОГОВОР». Код «НЕОПЛДОГ» указывают, если начисления по договору предполагаются только в следующем году, а в течение отчетного их вообще не было.

Два договора ГПХ один за другим

С исполнителем были заключены два договора ГПХ: первый — на период с 01.01.2020 по 31.03.2020, второй — с 01.04.2020 по 30.06.2020. В форме СЗВ-СТАЖ нужно указать период работы по каждому договору отдельно? Или в одной строке можно указать период с 01.01.2020 по 30.06.2020?

Когда два договора идут подряд, «паровозиком», то периоды работы по каждому ГПД лучше заполнять отдельными строками

Когда два договора идут подряд, «паровозиком», то периоды работы по каждому ГПД лучше заполнять отдельными строками

— Заполните периоды работы по каждому договору в отдельной строке.

Основанием для заполнения сведений о периоде работы физлица, которое оказало услуги, выполнило работы, выступает заключенный с ним договор ГПХп. 1.3 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ. Если нужно указать несколько периодов, то каждый показывают отдельной строкойп. 2.3.3 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ. Про возможность объединения последовательных периодов работы по нескольким договорам ГПХ в Порядке заполнения не сказано.

Вместе с тем если по обоим договорам в графе 11 нужно указать один и тот же код («ДОГОВОР» или «НЕОЛДОГ»), то указание общего периода работы вряд ли можно будет расценить как представление недостоверных сведений.

Код РКС и договор ГПХ с оплатой в следующем году

В начале декабря 2020 г. был заключен договор об оказании услуг с физлицом. В конце января 2021 г. мы подписали акт по этому договору и тогда же начислили оплату и страховые взносы. У нас особые территориальные условия — район Крайнего Севера. Правильно мы понимаем, что поскольку в 2020 г. страховые взносы по этому договору не начислялись, то форму СЗВ-СТАЖ с проставлением кода «РКС» не примут?

— Нет, указание кода особых территориальных условий труда не приведет к ошибке.

Поскольку вознаграждение по договору об оказании услуг в 2020 г. вы не начисляли, период действия этого договора в отчетном году нужно указать с проставлением кода «НЕОПЛДОГ» в графе 11. При этом в графе 8 может быть указан код «РКС». Такое сочетание кодов допустимопп. 2.3.5, 2.3.6, 6.6.12 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Отчетность в ПФР
Отчетность в ПФР

2023 г.

2022 г.

№ 22
Директор без электронной подписи = штраф за бумажный отчет в ПФР?
№ 14
4-ФСС за полугодие: на что обратить внимание при заполнении
№ 13
Какой штраф грозит за опоздание со сдачей 4-ФСС
№ 10
Как подать СЗВ-ТД, если временный перевод стал постоянным
№ 9
Тест: когда, как и на кого подавать СЗВ-М
№ 6
Тест: подтверждаем основную деятельность в ФСС
№ 5
5 вопросов о представлении в ФСС сведений о застрахованных лицах
№ 4
Отвечаем на вопросы о заполнении СЗВ-СТАЖ за 2021 годЧисленность от 11 до 25 человек: отчетность за какой период фонды примут только электронно?
№ 3
Как работодателю в 2022 году возместить из ФСС оплату выходных дней родителям детей-инвалидовКому отчетность в ПФР и ФСС обязательно подавать в электронной формеНовшества в порядке представления и заполнения СЗВ-СТАЖНовшества в правилах подачи в ФСС документов для оплаты лечебного отпуска при травме на производстве

2021 г.

ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание