Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2025 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Определены квоты на иностранных работников на 2025 год

Правительство РФ утвердило допустимую долю иностранных сотрудников для разных отраслей российского бизнеса на следующий год.

■ Постановление Правительства от 16.12.2024 № 1796

Так, в частности, для большинства компаний, занимающихся овощеводством, лесоводством и лесозаготовками, производством изделий из дерева (кроме мебели), а также оптовой торговлей древесным сырьем и необработанными лесоматериалами, допустимая доля иностранных работников в 2025 г. составит 50%. А для строительных компаний — 80%. Привлекать иностранцев для работы в аптеках, для розничной торговли на рынках и в нестационарных торговых объектах по-прежнему будет нельзя.

При этом для отдельных регионов установлены особые лимиты. Например, в Республике Дагестан допустимая доля иностранцев в строительстве в 2025 г. составит 30% от общей численности работников. В Калужской области иностранцев запрещено привлекать для производства детского питания и диетических пищевых продуктов, розничной торговли (кроме торговли автотранспортом и мотоциклами), перевозки опасных грузов и т. д.

Как налоговики узнают, какую ставку НДС выбрала гостиница на УСН

Если компания, оказывающая услуги по предоставлению мест для временного проживания, отразит в НДС-декларации только операции по реализации таких услуг и применит к ним ставку НДС 0%, инспекция сделает вывод, что упрощенец выбрал общеустановленную НДС-ставку 20%.

■ Письмо ФНС от 31.10.2024 № ЗГ-2-3/16118@

Дело в том, что применять «гостиничную» нулевую ставку НДС упрощенцы, выбравшие ставку 5% или 7%, не вправе. Следовательно, тот факт, что компания воспользовалась «гостиничной» НДС-льготой, свидетельствует о том, что пониженные НДС-ставки ей не приглянулись.

Утверждена форма реестра для подтверждения ставки НДС 0%

Речь идет о применении нулевой ставки НДС при реализации физлицам товаров с заграничных складов.

■ Приказ ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1034@

С 01.01.2025 ставка НДС 0% будет применяться при реализации российскими организациями и ИП физлицам товаров, которые ранее были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории РФ на территорию иностранного государства.

Дополнительные условия такие:

•товар отгружается покупателю со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;

•товар, реализованный физлицу, доставляется по адресу на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС.

Для подтверждения права на нулевую ставку НДС в отношении таких операций необходимо представить в ИФНС электронный реестр, в котором указаны:

•регистрационный номер декларации на товары;

•сведения из документа (счета) на оплату товаров (количество товара, стоимость в валюте счета, дата платежа);

•адрес доставки товара покупателю-физлицу;

•налоговая база по соответствующей операции;

•номер и дата договора аренды склада.

Ставка туристического налога может изменяться от месяца к месяцу

Местные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки по туристическому налогу с учетом сезонности. Причем менять ставку можно чаще чем раз в квартал.

■ Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-05-08/119737

Минфин и ФНС разъяснили: в НК нет нормы, конкретизирующей периоды, применительно к которым ставки по туристическому налогу могут быть дифференцированы с учетом сезонности. Нет даже ограничения на дифференциацию ставок внутри налогового периода. Налоговый период по туристическому налогу — это квартал. При этом сезонные ставки могут быть установлены для отдельных месяцев внутри квартала. Подробнее о туристическом налоге см. в , 2025, № 1.

Накопленные допвыходные для ухода за детьми-инвалидами при смене работы сгорают

Если сотрудник, у которого есть дети с инвалидностью, не использовал до увольнения накопленные с начала года дополнительные оплачиваемые выходные, на новом месте работы использовать их не получится.

■ Письмо Минтруда от 12.12.2024 № 14-6/ООГ-7162

Напомним, что родители детей-инвалидов имеют право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. При этом в течение года такие допвыходные можно накапливать и использовать до 24 дней подряд. Так вот, Минтруд уточнил: предоставление не использованных на прежнем месте работы допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом по новому месту работы (у другого работодателя) правилами не предусмотрено.

Право на «удобный» отпуск есть у всех многодетных родителей

Работникам — родителям троих и более несовершеннолетних детей, младшему из которых еще не исполнилось 14 лет, ежегодный отпуск предоставляется в удобное для них время. Причем эта льгота распространяется на обоих родителей.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

В ТК нет оговорки о том, что право на «удобный» отпуск имеет только один из многодетных родителей. А это означает, что, даже если многодетная пара работает в одной компании, уйти в отпуск в то время, которое им удобно, они могут вдвоем.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по плате за НВОС

Даже если сумма платы за НВОС за тот или иной период оказалась равной нулю, это все равно нужно зафиксировать в декларации.

■ Письмо Минприроды от 15.11.2024 № 19-44/46827

Минприроды разъяснило: подача нулевой декларации о плате за НВОС необходима для того, чтобы администратор платы мог проконтролировать правильность ее исчисления.

Но касается это только тех организаций и ИП, которые являются плательщиками платы за НВОС. Всем подряд сдавать нулевые декларации не требуется.

Какими документами ИП подтвердить право на неуплату взносов за себя

ИП, временно не ведущие деятельность по уважительным причинам, могут не платить фиксированные взносы за такие бездеятельные периоды. ФНС рассказала, какие документы нужно представить в ИФНС для освобождения от взносов в таких случаях.

■ Письмо ФНС от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@

Напомним, что ИП освобождается от уплаты взносов за себя за периоды, указанные в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5—8, 12 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, а также за период прохождения военной службы по контракту. Чтобы воспользоваться этим освобождением, ИП должен представить в ИФНС соответствующее заявление и подтверждающие документы. Налоговики привели актуальный перечень таких документов в приложении к Письму.

Например, прохождение военной службы по контракту подтверждается документами, содержащими сведения о дате вступления в силу контракта и дате окончания его действия. Ими могут быть копия контракта, выписка из приказа, справка и т. д.

Период пребывания в добровольческом формировании могут подтвердить справки воинских подразделений, военкоматов, архивных учреждений, уполномоченных органов в области обороны (с указанием периодов пребывания).

А период ухода за ребенком до полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (в частности, копией свидетельства о рождении).

Не каждому главбуху можно установить 6-месячный испытательный срок

Согласно ст. 70 ТК максимальная продолжительность испытательного срока для главного бухгалтера — 6 месяцев. Однако это касается только главбухов организации в целом.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда уточнили: период испытания для главбуха филиала составляет максимум 3 месяца. Норма о продленном периоде испытания распространяется только на главных бухгалтеров компаний, в том числе дочерних.

Организациям рекомендуется свериться с ИФНС по имуществу

Расчетом транспортного и земельного налогов, а также кадастрового налога на имущество организаций за 2024 г. инспекции займутся в I квартале 2025 г. Поэтому удостовериться в актуальности имеющихся у ИФНС сведений о налогооблагаемом имуществе лучше заранее.

■ Информация ФНС

В частности, рекомендуется сверить данные о характеристиках объектов собственности, периоде владения, налоговой базе, льготах. Также самое время заявить о налоговых льготах и/или обратиться за прекращением налогообложения в связи с гибелью или уничтожением имущества, принудительным изъятием транспортного средства либо его розыском. Как вариант, можно получить выписку из ЕГРН о принадлежащих организации в 2024 г. объектах налогообложения. Если сведения реестра необходимо актуализировать, можно подать соответствующее обращение в инспекцию. Та направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган и проинформирует организацию о результатах сверки и о наличии оснований для изменения записей ЕГРН.

Оплата питания для работников подрядчика: что со страховыми взносами

Организация-заказчик оплачивает питание для работников подрядчика. Нужно ли начислять страховые взносы со стоимости такого питания?

■ Письмо Минфина от 30.10.2024 № 03-04-05/105916

Минфин напомнил: страховыми взносами облагаются выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Лично с работниками подрядчика компания-заказчик не заключает ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры. Поэтому расходы заказчика по организации питания, предоставленного работникам подрядчика, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Иногда трудовую книжку увольняющемуся можно выдать без записи о приеме

Если сотрудник проработал в компании менее 5 дней, трудовую книжку ему можно вернуть в том же виде, в каком получили — без записей о приеме и увольнении.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 16.12.2024)

Дело в том, что по ТК работодатель ведет трудовые книжки на сотрудников, проработавших у него более 5 дней. Вот и получается, что если человек увольняется, отработав у конкретного работодателя 5 дней или менее, то трудовая книжка ему возвращается без внесения в нее записи о работе. При этом если запись о приеме все же успели внести, то нужно довести дело до конца и внести в трудовую книжку также и запись об увольнении.

Отъезд в командировку в выходной день оплачивается в повышенном размере

Дни, которые командированный сотрудник провел в пути, считаются рабочими. Поэтому если работник выехал в командировку в субботу и прибыл к месту назначения в воскресенье — это привлечение сотрудника к работе в выходные.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 18.12.2024)

Соответственно, в таком случае командированному работнику полагается повышенная (как минимум двойная) оплата за работу в выходные дни.

По общему правилу вместо повышенной оплаты сотрудник вправе выбрать другой день отдыха. Тогда работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Но оклад за месяц, в котором использован отгул, не уменьшается. О своем выборе работник должен сообщить письменно.

Как расследовать несчастный случай в микрокомпании

По общему правилу в комиссию по расследованию несчастного случая на производстве должно входить не менее трех человек. Как исполнить это требование, если в компании в принципе работает три человека или менее? В таком случае придется позвать людей со стороны.

■ Письмо Минтруда от 12.11.2024 № 15-3/ООГ-3483

Минтруд разъяснил: для расследования несчастного случая, произошедшего у работодателя с численностью работников менее трех человек, можно привлечь представителей работодателя по доверенности, а также специалиста по охране труда (при его отсутствии у данного работодателя) по гражданско-правовому договору.

Централизованное обновление формы УПД не планируется

ФНС заявила: выпускать новую рекомендованную форму УПД не требуется. Потому что каждый налогоплательщик имеет возможность самостоятельно подправить имеющийся образец под счет-фактурные требования.

■ Письмо ФНС от 13.12.2024 № ЗГ-2-3/19079@

Сообщается, что форма УПД не содержит ограничений на введение в счет-фактурную часть дополнительных реквизитов.

Соответственно, при изменении формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) налогоплательщик может и должен самостоятельно дополнить бланк УПД соответствующими реквизитами.

Платежи по годовым договорам ДМС не облагаются взносами

По НК от обложения страховыми взносами освобождаются суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года. Причем год в данном случае — это не период с 1 января по 31 декабря, а именно срок действия договора ДМС.

■ Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-15-05/110597

Поэтому платежи по годовому договору ДМС не облагаются взносами, даже если даты начала и окончания такого договора приходятся на разные расчетные периоды.

Детский вычет можно применять не только к зарплатной НДФЛ-базе северян

С 2025 г. к трудовым доходам работников-северян будут применяться две разные НДФЛ-шкалы: пятиступенчатая к зарплате и двухступенчатая к северным надбавкам. Минфин рассказал, как это отразится на предоставлении стандартных детских вычетов.

■ Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-04-05/108771

Сообщается, что если стандартный НДФЛ-вычет на ребенка не был применен к зарплатной базе, по которой действует пятиступенчатая шкала НДФЛ-ставок, вычет может быть применен к НДФЛ-базе по доходам в виде районных коэффициентов и северных надбавок, которая считается отдельно.

Отозвать увольнительное заявление можно письмом или телеграммой

Заявление об отзыве заявления об увольнении передумавший уходить работник может не только принести работодателю лично, но и отправить почтой.

■ Письмо Роструда от 05.12.2024 № ПГ/24047-6-1

По общему правилу предупредить работодателя о своем увольнении (то есть подать заявление) сотрудник должен минимум за 2 недели до ухода. До истечения срока предупреждения работник вправе передумать и отозвать увольнительное заявление. Роструд разъяснил: в ТК нет нормы, запрещающей направлять заявление об отзыве увольнительного заявления по почте. Соответственно, работник вправе направить такое заявление заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Заявление будет считаться полученным с даты его поступления на адрес работодателя.

Есть и более экзотичный вариант. Отказаться от увольнения по собственному желанию можно телеграммой вида «заверенная оператором связи» с отметкой «заверенная».

Утверждена форма декларации по туристическому налогу

ФНС утвердила форму декларации по туристическому налогу. В первый раз представить новую отчетность по новому налогу нужно будет по итогам I квартала 2025 г.

■ Приказы ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@, ЕД-7-3/993@

В состав декларации по туристическому налогу входят:

•титульный лист;

•раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

•раздел 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога».

В разделе 2 нужно будет указывать, в частности:

•информацию о средствах размещения;

•стоимость оказанных услуг;

•количество льготников и стоимость оказанных им услуг, которая в налоговую базу не включается.

Дополнительно утверждена форма уведомления о выборе налогового органа, в который представляется декларация по туристическому налогу.

Такое уведомление предназначено для налогоплательщиков, которые состоят на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения средств размещения (гостиниц, отелей), расположенных на территории одного муниципального образования (города федерального значения), но представлять декларацию хотят централизованно в одну из этих инспекций.

Коротко

Утверждена новая форма уведомления об использовании НДС-освобождения по ст. 145 НК. Теперь такое уведомление — это еще и официальная форма для отказа от освобождения.

■ Приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@

ФНС заявила: закон не запрещает лицам, ограниченным в дееспособности, регистрироваться в качестве плательщиков НПД. Отметим, что гражданин может быть ограничен судом в дееспособности, например, если вследствие пристрастия к азартным играм, злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами он ставит свою семью в тяжелое материальное положение.

■ Письмо ФНС от 19.11.2024 № ЗГ-2-20/17372@

ФНС внесла изменения в документы, используемые при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности, в частности в требование об уплате задолженности. Новые формы применяются с 01.01.2025.

■ Приказ ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-8/1039@

Утверждена новая форма декларации по НДС. Применяться она будет с отчета за I квартал 2025 г.

■ Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@

ФНС утвердила новый электронный формат счета-фактуры. Соответствующий приказ опубликован 23.12.2024 и вступит в силу через месяц после этой даты. Также обновлен и электронный формат универсального передаточного документа (УПД).

■ Приказ ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@

Расширен перечень российского высокотехнологичного оборудования, при формировании первоначальной стоимости которого можно учитывать расходы с применением повышающего коэффициента (с 2025 г. — 2). В обновленный перечень добавили продукцию радиоэлектронной промышленности (в частности, ноутбуки, устройства хранения данных и источники бесперебойного питания).

■ Распоряжение Правительства от 16.12.2024 № 3777-р

В случае необходимости работодатель может изменить срок служебной поездки сотрудника (сократить или продлить командировку), а также вовсе ее отменить. Но бессрочной командировка быть не может.

■ Письмо Роструда от 12.11.2024 № ПГ/22028-6-1