Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.
Содержание журнала № 6 за 2016 г.Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем
Нюансы представления ЕУД
Единую (упрощенную) декларацию
Выполнение условий для ЕУД
Посмотрим, при выполнении каких условий возможно представление
- отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;
- в периоде, за который подается ЕУД, не было операций, в результате которых происходило бы движение денежных средств на банковских счетах (в кассе организации). То есть не было ни зачисления, ни списания денег со счета, ни получения или выдачи наличных, не выплачивалась зарплата работникам, включая руководителя и бухгалтера, не были получены и не уплачивались авансы с расчетного счета или через кассу организации.
Предпринимателям выполнить это требование проще: они могут вести деятельность без открытия расчетного счета, а условие об отсутствии операций по кассе в п. 2 ст. 80 НК РФ для них не прописано.
А вот организациям соблюсти условия для подачи ЕУД не так-то просто.
Во-первых, ведь даже если в организации единственный работник — директор и он же — единственный участник общества, он не должен работать без трудового договора и, соответственно, заработной платы. На практике в компании, которая приостановила деятельность, директор часто числится в отпуске за свой счет и зарплату не получает, хотя и подписывает декларации и бухгалтерскую отчетность.
Во-вторых, нужно следить, чтобы у организации не было никакого движения денег на банковском счете, например в виде списания комиссии, начисления процентов на остаток и т. д. Это возможно, если в заключенном с банком договоре прописано, что комиссия за банковское обслуживание не берется при отсутствии операций по счету в течение месяца. Можно и вообще закрыть банковский счет либо, если компания только создана, а вести деятельность в ближайшее время не планирует, не торопиться его открывать. Отметим, что компания без открытого счета в банке фактически не может вести деятельность, но само по себе отсутствие у нее банковских счетов не является нарушением Закона: иметь счета в банках организация не обязан
Представление ЕУД при несоблюдении одного из условий (например, если по банковскому счету в отчетном периоде все же обнаружится движение денежных средств) может привести к блокировке счета и штрафам за непредставление других деклараци
Можно или нужно подать ЕУД?
Можно ли выбрать, какие декларации подавать: обычные или ЕУД, если у организации или ИП выполняются названные выше условия? Ведь в НК РФ четко говорится, что в таком случае плательщик «представляет», а не «может представить» ЕУД. Ответить на этот вопрос мы попросили специалиста налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Ситуация, при которой у налогоплательщика выполняются требования, позволяющие представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, но он подает декларации по соответствующим налогам (в частности, по налогу на прибыль и НДС) с нулевыми показателями, непосредственно НК РФ не урегулирована.
Однако нужно учитывать, что представление ЕУД, по сути, является правом налогоплательщика, которое он может реализовать вместо представления деклараций по соответствующим налогам. Аналогичная позиция изложена и в недавних разъяснениях Минфин
аПисьмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684. То есть если в отсутствие ЕУД представлены декларации по каждому налогу, плательщиком которого признается организация, то оштрафовать ее за непредставление ЕУД нельзя”.
На практике случаи, когда при подаче «нулевок» по каждому налогу инспекция штрафует компанию за непредставление ЕУД, все же встречаются. Но знайте: такие действия инспекторов неправомерны и их можно оспорить в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного урегулирования.
Декларации по каким налогам может заменить ЕУД
ЕУД может заменить декларации:
- <или>на ОСН — по налогу на прибыль и НДС у организаций и НДС у ИП.
ИП на ОСН теоретически могли бы представлять ЕУД вместо декларации о доходах по форме
- <или>на УСН — по налогу при УСН;
- <или>на ЕСХН — по единому сельхозналогу.
ЕУД представляется не позднее
Сдавать ЕУД вместо деклараций по единому сельхозналогу и упрощенке нецелесообразно, ведь они представляются раз в
ЕУД не заменяет декларации по налогу на имущество, транспортному, земельному и водному налогам. Ведь если у вас нет объекта налогообложения по этим налогам, то и декларации по ним представлять не нужн
По вмененке представлять ЕУД не получится. При ЕНВД сумму налога рассчитывают исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Даже если деятельность временно не ведется, вмененщик должен заплатить налог и подать декларации с ненулевыми показателям
При отсутствии оснований для признания предпринимателя или организации, уплачивающих ЕНВД, плательщиками иных налогов им не нужно представлять декларации по общему режиму. Так считает Минфи
Может ли предприниматель на ОСН подать ЕУД вместо декларации по форме 3-НДФЛ?
Есть старые письма Минфина и налоговых органов, где разъясняется: тот факт, что деятельность не велась, не освобождает предпринимателя от обязанности представить декларацию по
В свежих разъяснениях финансового ведомства на эту
Поэтому мы решили уточнить позицию ведомства у специалиста Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Предприниматель не вправе представить декларацию по упрощенной форме вместо декларации о доходах по форме
3-НДФЛ даже при отсутствии в отчетном периоде поступлений от предпринимательской деятельности. И вот почему. Из положений гл. 23 НК РФ следует, что физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и ведущие предпринимательскую деятельность, обязаны представить декларацию о доходахпп. 1, 5 ст. 227, ст. 229 НК РФ. То есть закон подразумевает, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность, пока действует его госрегистрация в этом качестве. И декларация о доходах, пусть даже с нулевыми показателями, подается до тех пор, пока гражданин имеет статус индивидуального предпринимателя, даже если объект налогообложения НДФЛ — доходы от предпринимательской деятельности — у него отсутствует. Таким образом, одно из условий для представления ЕУД, прописанное в п. 2 ст. 80 НК РФ, заведомо не выполняется.Отмечу, что использование ЕУД не предполагает увеличения административной нагрузки на налогоплательщиков, то есть представлять и ЕУД, и декларацию по форме
3-НДФЛ предпринимателю в такой ситуации не нужно”.
Таким образом, чтобы не спорить с налоговиками, проще по итогам года представить нулевую декларацию по форме
Штрафы за непредставление ЕУД
Налогоплательщика могут оштрафовать, если ЕУД будет представлена позже установленных сроков. Штрафовать будут как за непредставление обычной деклараци
Если же у плательщика выполняются условия для сдачи ЕУД, но он вообще не представит ни ЕУД, ни декларации по каждому налогу отдельно, то налоговики вправе оштрафовать его за непредставление каждой обычной деклараци
А вот если компания сначала в установленный срок подаст ЕУД, а потом обнаружит, что имеются объекты налогообложения по тем налогам, по которым раньше была подана упрощенная отчетность, либо движение денег по расчетному счету или в кассе, и представит соответствующие декларации, то штраф за их несвоевременное представление ей не грозит. Ведь такие декларации признаются уточненным
Как показывает судебная практика, иногда инспекции штрафуют за неподачу ЕУД как за непредставление документов, то есть по 200 руб. за деклараци
***
Как видите, каких-либо заметных выгод, кроме замены электронных деклараций по НДС и налогу на прибыль на бумажную отчетность, подача ЕУД не сулит.
Учтите, что подать ЕУД вместо декларации по НДС можно только в том случае, если в отчетном периоде вообще не было операций, которые отражаются в этой декларации. Это касается, например, операций, которые освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ и должны быть отражены в разделе 7 деклараци