Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2021 г.

Содержание журнала № 4 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Вахтовая работа находится под пристальным вниманием и трудинспекции, и налоговиков. Роструд следит, чтобы на вахте не трудились те, кому такая работа запрещена по закону. А налоговики контролируют, чтобы под вахту не маскировали обычный режим работы с целью воспользоваться выгодными особенностями «зарплатного» налогообложения, присущими вахтовому труду.

Труд на вахте: особенности оформления, оплаты и учета

Что такое вахта

Вахта — это организация труда, при которой сотрудники работают и временно проживают вне места своего обычного местожительства из-за нецелесообразности ежедневного возвращения от места выполнения работы к месту постоянного проживания, например из-за их удаленности друг от другаст. 297 ТК РФ.

Вахтовый период — это время, когда работник трудится на объекте работодателя и отдыхает между сменами в вахтовом поселке или ином месте проживания, предоставленном работодателемст. 299 ТК РФ. Продолжительность вахтового периода нельзя устанавливать свыше 1 месяца. Этот срок может продлеваться до 3 месяцев по согласованию с профсоюзом. А в период пандемии по решению работодателя вахта может удлиниться еще не более чем на 1 месяцст. 299 ТК РФ; п. 4 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 28.04.2020 № 601.

Обычно вахтовики работают по шестидневке и дольше стандартного восьмичасового дня, из-за чего работа за каждую неделю превышает норму рабочих часов за неделю по производственному календарю. Поэтому, во-первых, для учета рабочего времени и времени отдыха в вахтовые периоды применяется суммированный учет за месяц, квартал или иной период, не превышающий 1 годст. 300 ТК РФ.

Во-вторых, при вахтовом методе работы положен междувахтовый отдых — накопленное в вахтовый период время ежедневного и еженедельного отдыха, который предоставляется по окончании периода вахтыстатьи 299, 301, 423 ТК РФ; п. 4.3 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 (далее — Основные положения); Решение ВС от 09.02.2011 № ГКПИ10-1462. Дни междувахтового отдыха считайте по такой формуле:

Количество дней междувахтового отдыха

При подсчете имейте в виду следующее:

норма часов — это 40 часов в неделю при нормальных условиях труда, 36 часов в неделю — при вредных условиях труда;

нормальная продолжительность рабочего дня при пятидневке — 8 часов при 40-ча­совой неделе, 7 часов 12 минут при 36-ча­совой неделе.

Кстати, если при подсчете получилось не целое число дней (допустим, 12,5 дня), то за текущий период вахты предоставьте получившееся целое число дней отдыха (то есть 12 дней). А оставшееся нецелое число (0,5 дня) нужно суммировать с подобными остатками в течение календарного года, перевести затем в целые рабочие дни и предоставить с очередным междувахтовым отдыхомст. 301 ТК РФ.

Справка

Дни междувахтового отдыха нужно предоставлять подряд в рабочих днях по календарю пятидневной рабочей недели. Они не должны совпадать с общепринятыми выходными (субботой и воскресеньем) или нерабочими праздничными днями.

В дни междувахтового отдыха работники не должны находиться на территории вахтового поселка или иного жилья, организуемого для них работодателем в период вахты.

И помните, что вахтовиками не могут быть работники в возрасте до 18 лет, беременные женщины и женщины с детьми до 3 лет, люди, имеющие медицинское заключение, по которому им противопоказано выполнение работ вахтовым методомст. 298 ТК РФ.

Как оформлять вахтовую работу

Шаг 1. Оформите внедрение вахтовой работыст. 297 ТК РФ; п. 1.4 Основных положений; Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 19.05.2020 № 77/10-18059-ОБ/18-1299 (далее — Письмо ГИТ в г. Москве):

примите решение о введении вахтового метода работы с обоснованием его экономической и организационной целесообразности. В частности, установление вахты обоснованно, если все работники не имеют возможности ежедневно возвращаться домой с объектов, где они трудятся. То есть на дорогу туда и обратно им требуется более 3 часов;

утвердите ЛНА (например, положение о вахтовом способе работы) или заключите коллективный договор, содержащие все параметры вахтового труда в организации, в частности продолжительность вахтового периода и периода суммированного учета рабочего времени, размеры оплаты труда и компенсационных вахтовых выплат.

Шаг 2. Оформите привлечение к вахтовому труду конкретных сотрудников. То есть у работодателя должны быть:

трудовые договоры, содержащие условия о работе вахтой, к примеру сформулированные такПисьмо ГИТ в г. Москве; п. 1.1 Основных положений; Письмо Минтруда от 18.08.2017 № 14-2/В-761.

1.1. Работник принимается для выполнения работы газоэлектросварщика 6 разряда вахтовым методом в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в Общество с ограниченной ответственностью «Хим-Строй» (ООО «Хим-Строй»).

1.2. Место работы — обособленное подразделение «Север», Ямало-Ненецкий АО, Надымский район.

1.3. Рабочее место Работника располагается на участке № 2, пгт. Заполярный.

1.4. Перемещение Работника с одного участка работы на другой производится по приказу работодателя с уведомлением работника за 2 (два) месяца.

Перемещение Работника в связи с изменением места дислокации участков работы не является переводом на другую работу и не требует согласия Работника.Перемещение вахтовиков по участкам работодателя в одной местности не требует их согласия. А вот перевести работника, предположим, из Ямало- Ненецкого АО в Мурманскую область без его согласия нельзя. Это перевод, который должен оформляться дополнительным соглашением к трудовому договоруст. 72.1 ТК РФ

1.5. Работнику устанавливаются:
— продолжительность вахтового периода 20 (двадцать) дней;
— сменный режим работы;
— суммированный учет рабочего времени с учетным периодом продолжительностью 1 (один) год.

приказы о приеме на работу с указанием на вахтовый метод работы в строке «условия приема на работу, характер работы»;

трудовые книжки вахтовиков с записью в графе 3 раздела «Сведения о работе» о том, что работа выполняется вахтовым методомп. 2.4 Основных положений. При заполнении СЗВ-ТД или СТД-Р такое требование не установлено;

график сменности, регламентирующий начало и окончание вахтовых периодов, междувахтового отдыха, дней в пути к месту вахты и обратно в течение установленного в компании учетного периода, например 6 месяцев или 1 года. С графиком нужно ознакомить каждого работника под роспись не позднее чем за 2 месяца до начала его действияст. 301 ТК РФ;

табель учета рабочего времени, в котором отработанное время в рабочие дни по графику в период вахты можно обозначать общепринятыми кодами «ВМ» или «05». А вот для выходных дней в период вахты лучше ввести свои коды, чтобы было видно, что это выходные именно вахтовиков. Например, обозначать такие дни «ВВ». Также своими кодами можно отмечать междувахтовый отдых — «МО» и дни в пути к месту вахты и обратно — «ДП». Внедрить свои коды удобнее для расчета особых вахтовых выплат, о которых пойдет речь ниже.

Такое документальное оформление поможет подтвердить при налоговой проверке, что вы платите реально занятым вахтовым трудом работникам полагающиеся им суммы. А не используете схемы освобождения зарплаты от налогов и страховых взносовп. 1 ст. 54.1 НК РФ; Письмо ФНС от 06.06.2019 № БС-3-11/5545@.

Оплата за вахту

Внимание

Зарплата вахтовика и оплата дней междувахтового отдыха облагаются всеми зарплатными налогами в общем порядке и учитываются при расчете среднего заработкаподп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

За вахтовую работу выплачиваются такие суммыст. 301 ТК РФ; п. 5.4 Основных положений:

зарплата за отработанное на объекте время по графику. Эта сумма у вахтовиков, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, увеличивается на районный коэффициент;

выплата за дни междувахтового отдыха. Минимально допустимый размер такой выплаты — дневная тарифная ставка или дневная ставка (часть оклада за день работы). Более высокий размер может быть установлен коллективным договором, ЛНА или трудовым договором.

Рассчитайте зарплату и оплату междувахтового отдыха в зависимости от того, как у вас в компании оплачивается труд (по часовой, дневной тарифной ставке или по окладу).

Ситуация 1. Работнику установлена часовая тарифная ставка. Тогда зарплату считайте по формуле:

Зарплата за отработанное в месяце время

А минимально допустимую оплату междувахтового отдыха считайте по такой формуле:

Оплата дней междувахтового отдыха

Ситуация 2. Работнику установлена дневная тарифная ставка. Расчет зарплаты и оплаты междувахтового отдыха нужно делать по таким формулам:

Зарплата за отработанное в месяце время Оплата дней междувахтового отдыха

Ситуация 3. Работнику установлен оклад. Тогда действуйте так:

рассчитайте часовую и дневную части оклада с учетом среднемесячного числа рабочих часов и дней за календарный год:

Часовая часть оклада Дневная часть оклада

рассчитайте зарплату и оплату междувахтового отдыха:

Зарплата за отработанное в месяце время Оплата дней междувахтового отдыха

Компенсации за вахту

Вы должны платить вахтовикам компенсационные выплаты, которые не являются платой за труд, а предназначены для возмещения их вынужденного отъезда и проживания вне домаст. 302 ТК РФ; пп. 5.6, 5.7 Основных положений.

Дни проезда от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно оплачиваются в размере дневной тарифной ставки или части оклада за день работы (дневной части оклада)ст. 302 ТК РФ. Рассчитывайте оплату дней проезда так:

Размер оплаты дней нахождения в пути

Точно так же считайте оплату за дни нахождения в обсервации с целью предотвращения распространения коронавируса. Такие дни приравниваются ко времени нахождения вахтовика в путип. 6 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 28.04.2020 № 601.

Между прочим, если работники находятся в пути дольше запланированного времени по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций, вы также должны оплатить дни такой задержки. А вот время в пути от места жительства работника до места сбора или обратно вы оплачивать не обязаны.

Надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных — это еще одна компенсационная выплата. Ее платите за каждый день нахождения в пути и за каждый календарный день пребывания в месте производства работст. 302 ТК РФ. То есть за каждый рабочий день и за каждый день междусменного отдыха. В период междувахтового отдыха надбавку начислять не нужно, ведь сотрудник не должен находиться ни на рабочем месте, ни в вахтовом поселкеп. 3.6 Основных положений; Письмо ГИТ в г. Москве; Определение ВС от 02.10.2015 № 304-КГ15-11944.

Надбавка взамен суточных в дополнение к зарплате за месяц может быть установлена:

или в твердой сумме. Тогда за период вахты и за дни проезда надбавку нужно считать так:

Размер надбавки за вахтовый метод работы

или в процентах от оклада (тарифной ставки). Тогда сначала посчитайте дневную часть оклада в месяце, на который приходятся вахта и время в пути от пункта сбора до места выполнения работы:

Дневная часть оклада

Затем посчитайте размер надбавки по формуле:

Размер надбавки за вахтовый метод работы

Размер надбавки за вахтовую работу за день или ее процентную величину вы вправе самостоятельно установить в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. Причем законодательно ни максимальный, ни минимальный предел размеров надбавки не предусмотрен. Тем не менее налоговые органы внимательно отслеживают, какую надбавку платят вахтовикам. Ведь такая выплата не облагается НДФЛ и на нее не начисляются страховые взносып. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письма Минфина от 13.07.2018 № 03-04-06/49149, от 24.11.2017 № 03-04-06/78086.

Инженеры-геодезисты уже несколько лет входят в топ-10 самых востребованных вахтовых профессий

Инженеры-геодезисты уже несколько лет входят в топ-10 самых востребованных вахтовых профессий

Если надбавка за вахту, допустим, в несколько раз превышает размер зарплаты вахтовика, по мнению контролирующих органов, это указывает на то, что в реальности надбавка является не компенсацией, а частью зарплаты сотрудников. Поэтому нужно доначислить работодателю НДФЛ и взносы на такие суммы, а также пени и штрафыПисьмо ФНС от 06.06.2019 № БС-3-11/5545@; Постановление АС ПО от 10.08.2018 № Ф06-35268/2018.

Кстати, оспорить подобные претензии вы можете в суде. И не исключено даже, что суд будет на вашей стороне. Но лишь при условии, что:

вахтовый метод работы и величина вахтовой надбавки закреплены у вас документальноПостановление АС ПО от 30.09.2019 № Ф06-35268/2018;

все работники живут на удалении не менее 3 часов езды до места выполнения работ и обратно. Если часть работников проживает ближе (например, 20 из 50 человек живут в получасе езды от местности, где расположен вахтовый объект), то в отношении них применение вахтового метода работы может быть признано необоснованным. На суммы их надбавок за вахту могут начислить НДФЛ и взносыПостановление 11 ААС от 06.03.2018 № 11АП-2155/2018.

Внимание

Надбавка за вахтовый метод работы и выплаты за дни нахождения в пути в размерах, установленных ЛНА, коллективным или трудовым договором, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, в том числе взносами на травматизм, и не учитываются при исчислении среднего заработкап. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письма Минфина от 13.07.2018 № 03-04-06/49149, от 30.03.2017 № 03-15-05/18583.

* * *

Зарплата вахтовика, оплата междувахтового отдыха, дней следования к месту работы и надбавка за вахтовый метод работы учитываются в расходах по налогу на прибыль как расходы на оплату трудапп. 1, 3, 25 ст. 255 НК РФ. В , 2021, № 6 читайте об особенностях вахтовой работы в условиях пандемии.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2023 г.

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы

2021 г.

№ 24
Декабрьские выплаты: чтобы не слишком поздно, но и не слишком рано
№ 23
Алиментщику вычет предоставляет работодатель? Не забудьте удержать алименты с возвращаемого НДФЛНовые вопросы в жизни «старых» трудовых книжекЧто надо знать про страховую премию по ДМС работников: бухучет и налогообложение
№ 22
Как учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021От 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 21
Нужна ли комиссия по установлению стажа для выдачи дубликата трудовой книжки
№ 20
Выплаты, удержания и другие грани кадровой работыКакая ответственность и за какие нарушения грозит кадровику
№ 19
Как из доходов работника удержать несколько видов долгов: шпаргалка для бухгалтераКто имеет право на дополнительные оплачиваемые выходные дни
№ 18
«Нужно» и «не нужно» в связи с обновлением формы и порядка ведения трудовых книжекКак одолжить работнику денег
№ 17
Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работникаПремия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нетРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Задержка зарплаты: букет неприятных последствий для работодателяОбновленный Порядок ведения бумажных трудовых книжек с 1 сентябряУвольнение по соглашению сторон: обходим острые углы
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодателиСколько рабочих мест должно быть зарезервировано для инвалидов
№ 14
Вакцинирование в рабочее время: что делать работодателюДолжностная инструкция работника в вопросах и ответахЛето, жара и работаНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививатьсяНовые основания для увольнения дистанционщиковРаботодателям дадут субсидии за наем безработных молодых специалистов
№ 13
Кадровые операции в режиме «лето»Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июняКто может уволиться «по собственному» без двухнедельной отработкиСотрудникам — отдых за счет фирмы, бухгалтеру — расчет налогов
№ 12
Что волнует работодателя: обновленные проверки, нюансы сокращений
№ 11
Ошибки при сокращении персонала
№ 10
Дважды в одну реку: восстанавливаем бывшего работника по решению судаНовый работник — 2021: вести ли трудовую книжку и как подать СЗВ-ТДУчитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 9
«Майские» правила при оплате работы и отпусковРазъяснения про совместителейСпособы изменения и выплаты зарплаты: как избежать споровЯ прививки не боюсь, как прикажут — уколюсь?
№ 8
Работа на удаленке: поясняет онлайнинспекция.рфСубсидии за наем безработных: как получить и не возвращатьЧетыре процедурные ошибки при увольнении работника «по статье»
№ 7
«Верно» и «неверно» для зарплатной индексацииВнимание, вводим код. Дресс-кодОплачиваем работу при нестандартном характере трудаРаботник не обязан доказывать, что он предпенсионер
№ 6
Вахта с пандемийными обстоятельствамиКак правильно уволить сотрудника, к которому утрачено довериеНадо ли удерживать алименты с дивидендов
№ 5
За какую активность в соцсетях работника можно привлечь к дисциплинарному взысканиюРаботнику дали группу по инвалидности: как учитывать дни прохождения МСЭ
№ 4
Правильное увольнение: сверяемся с судебной практикой и рекомендациями Роструда
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовностиКогда можно уволить «загулявшего» работника
№ 1
Удаленная работа «прописалась» в Трудовом кодексе
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание