Труд на вахте: особенности оформления, оплаты и учета

Что такое вахта

Вахта — это организация труда, при которой сотрудники работают и временно проживают вне места своего обычного местожительства из-за нецелесообразности ежедневного возвращения от места выполнения работы к месту постоянного проживания, например из-за их удаленности друг от другаст. 297 ТК РФ.

Вахтовый период — это время, когда работник трудится на объекте работодателя и отдыхает между сменами в вахтовом поселке или ином месте проживания, предоставленном работодателемст. 299 ТК РФ. Продолжительность вахтового периода нельзя устанавливать свыше 1 месяца. Этот срок может продлеваться до 3 месяцев по согласованию с профсоюзом. А в период пандемии по решению работодателя вахта может удлиниться еще не более чем на 1 месяцст. 299 ТК РФ; п. 4 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 28.04.2020 № 601.

Обычно вахтовики работают по шестидневке и дольше стандартного восьмичасового дня, из-за чего работа за каждую неделю превышает норму рабочих часов за неделю по производственному календарю. Поэтому, во-первых, для учета рабочего времени и времени отдыха в вахтовые периоды применяется суммированный учет за месяц, квартал или иной период, не превышающий 1 годст. 300 ТК РФ.

Во-вторых, при вахтовом методе работы положен междувахтовый отдых — накопленное в вахтовый период время ежедневного и еженедельного отдыха, который предоставляется по окончании периода вахтыстатьи 299, 301, 423 ТК РФ; п. 4.3 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 (далее — Основные положения); Решение ВС от 09.02.2011 № ГКПИ10-1462. Дни междувахтового отдыха считайте по такой формуле:

При подсчете имейте в виду следующее:

•норма часов — это 40 часов в неделю при нормальных условиях труда, 36 часов в неделю — при вредных условиях труда;

•нормальная продолжительность рабочего дня при пятидневке — 8 часов при 40-ча­совой неделе, 7 часов 12 минут при 36-ча­совой неделе.

Кстати, если при подсчете получилось не целое число дней (допустим, 12,5 дня), то за текущий период вахты предоставьте получившееся целое число дней отдыха (то есть 12 дней). А оставшееся нецелое число (0,5 дня) нужно суммировать с подобными остатками в течение календарного года, перевести затем в целые рабочие дни и предоставить с очередным междувахтовым отдыхомст. 301 ТК РФ.

В дни междувахтового отдыха работники не должны находиться на территории вахтового поселка или иного жилья, организуемого для них работодателем в период вахты.

И помните, что вахтовиками не могут быть работники в возрасте до 18 лет, беременные женщины и женщины с детьми до 3 лет, люди, имеющие медицинское заключение, по которому им противопоказано выполнение работ вахтовым методомст. 298 ТК РФ.

Как оформлять вахтовую работу

Шаг 1. Оформите внедрение вахтовой работыст. 297 ТК РФ; п. 1.4 Основных положений; Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 19.05.2020 № 77/10-18059-ОБ/18-1299 (далее — Письмо ГИТ в г. Москве):

•примите решение о введении вахтового метода работы с обоснованием его экономической и организационной целесообразности. В частности, установление вахты обоснованно, если все работники не имеют возможности ежедневно возвращаться домой с объектов, где они трудятся. То есть на дорогу туда и обратно им требуется более 3 часов;

•утвердите ЛНА (например, положение о вахтовом способе работы) или заключите коллективный договор, содержащие все параметры вахтового труда в организации, в частности продолжительность вахтового периода и периода суммированного учета рабочего времени, размеры оплаты труда и компенсационных вахтовых выплат.

Шаг 2. Оформите привлечение к вахтовому труду конкретных сотрудников. То есть у работодателя должны быть:

•трудовые договоры, содержащие условия о работе вахтой, к примеру сформулированные такПисьмо ГИТ в г. Москве; п. 1.1 Основных положений; Письмо Минтруда от 18.08.2017 № 14-2/В-761.

•приказы о приеме на работу с указанием на вахтовый метод работы в строке «условия приема на работу, характер работы»;

•трудовые книжки вахтовиков с записью в графе 3 раздела «Сведения о работе» о том, что работа выполняется вахтовым методомп. 2.4 Основных положений. При заполнении СЗВ-ТД или СТД-Р такое требование не установлено;

•график сменности, регламентирующий начало и окончание вахтовых периодов, междувахтового отдыха, дней в пути к месту вахты и обратно в течение установленного в компании учетного периода, например 6 месяцев или 1 года. С графиком нужно ознакомить каждого работника под роспись не позднее чем за 2 месяца до начала его действияст. 301 ТК РФ;

•табель учета рабочего времени, в котором отработанное время в рабочие дни по графику в период вахты можно обозначать общепринятыми кодами «ВМ» или «05». А вот для выходных дней в период вахты лучше ввести свои коды, чтобы было видно, что это выходные именно вахтовиков. Например, обозначать такие дни «ВВ». Также своими кодами можно отмечать междувахтовый отдых — «МО» и дни в пути к месту вахты и обратно — «ДП». Внедрить свои коды удобнее для расчета особых вахтовых выплат, о которых пойдет речь ниже.

Такое документальное оформление поможет подтвердить при налоговой проверке, что вы платите реально занятым вахтовым трудом работникам полагающиеся им суммы. А не используете схемы освобождения зарплаты от налогов и страховых взносовп. 1 ст. 54.1 НК РФ; Письмо ФНС от 06.06.2019 № БС-3-11/5545@.

Оплата за вахту

За вахтовую работу выплачиваются такие суммыст. 301 ТК РФ; п. 5.4 Основных положений:

•зарплата за отработанное на объекте время по графику. Эта сумма у вахтовиков, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, увеличивается на районный коэффициент;

•выплата за дни междувахтового отдыха. Минимально допустимый размер такой выплаты — дневная тарифная ставка или дневная ставка (часть оклада за день работы). Более высокий размер может быть установлен коллективным договором, ЛНА или трудовым договором.

Рассчитайте зарплату и оплату междувахтового отдыха в зависимости от того, как у вас в компании оплачивается труд (по часовой, дневной тарифной ставке или по окладу).

Ситуация 1. Работнику установлена часовая тарифная ставка. Тогда зарплату считайте по формуле:

А минимально допустимую оплату междувахтового отдыха считайте по такой формуле:

Ситуация 2. Работнику установлена дневная тарифная ставка. Расчет зарплаты и оплаты междувахтового отдыха нужно делать по таким формулам:

Ситуация 3. Работнику установлен оклад. Тогда действуйте так:

•рассчитайте часовую и дневную части оклада с учетом среднемесячного числа рабочих часов и дней за календарный год:

•рассчитайте зарплату и оплату междувахтового отдыха:

Компенсации за вахту

Вы должны платить вахтовикам компенсационные выплаты, которые не являются платой за труд, а предназначены для возмещения их вынужденного отъезда и проживания вне домаст. 302 ТК РФ; пп. 5.6, 5.7 Основных положений.

Дни проезда от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно оплачиваются в размере дневной тарифной ставки или части оклада за день работы (дневной части оклада)ст. 302 ТК РФ. Рассчитывайте оплату дней проезда так:

Точно так же считайте оплату за дни нахождения в обсервации с целью предотвращения распространения коронавируса. Такие дни приравниваются ко времени нахождения вахтовика в путип. 6 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 28.04.2020 № 601.

Между прочим, если работники находятся в пути дольше запланированного времени по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций, вы также должны оплатить дни такой задержки. А вот время в пути от места жительства работника до места сбора или обратно вы оплачивать не обязаны.

Надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных — это еще одна компенсационная выплата. Ее платите за каждый день нахождения в пути и за каждый календарный день пребывания в месте производства работст. 302 ТК РФ. То есть за каждый рабочий день и за каждый день междусменного отдыха. В период междувахтового отдыха надбавку начислять не нужно, ведь сотрудник не должен находиться ни на рабочем месте, ни в вахтовом поселкеп. 3.6 Основных положений; Письмо ГИТ в г. Москве; Определение ВС от 02.10.2015 № 304-КГ15-11944.

Надбавка взамен суточных в дополнение к зарплате за месяц может быть установлена:

•или в твердой сумме. Тогда за период вахты и за дни проезда надбавку нужно считать так:

•или в процентах от оклада (тарифной ставки). Тогда сначала посчитайте дневную часть оклада в месяце, на который приходятся вахта и время в пути от пункта сбора до места выполнения работы:

Затем посчитайте размер надбавки по формуле:

Размер надбавки за вахтовую работу за день или ее процентную величину вы вправе самостоятельно установить в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. Причем законодательно ни максимальный, ни минимальный предел размеров надбавки не предусмотрен. Тем не менее налоговые органы внимательно отслеживают, какую надбавку платят вахтовикам. Ведь такая выплата не облагается НДФЛ и на нее не начисляются страховые взносып. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письма Минфина от 13.07.2018 № 03-04-06/49149, от 24.11.2017 № 03-04-06/78086.

Если надбавка за вахту, допустим, в несколько раз превышает размер зарплаты вахтовика, по мнению контролирующих органов, это указывает на то, что в реальности надбавка является не компенсацией, а частью зарплаты сотрудников. Поэтому нужно доначислить работодателю НДФЛ и взносы на такие суммы, а также пени и штрафыПисьмо ФНС от 06.06.2019 № БС-3-11/5545@; Постановление АС ПО от 10.08.2018 № Ф06-35268/2018.

Кстати, оспорить подобные претензии вы можете в суде. И не исключено даже, что суд будет на вашей стороне. Но лишь при условии, что:

•вахтовый метод работы и величина вахтовой надбавки закреплены у вас документальноПостановление АС ПО от 30.09.2019 № Ф06-35268/2018;

•все работники живут на удалении не менее 3 часов езды до места выполнения работ и обратно. Если часть работников проживает ближе (например, 20 из 50 человек живут в получасе езды от местности, где расположен вахтовый объект), то в отношении них применение вахтового метода работы может быть признано необоснованным. На суммы их надбавок за вахту могут начислить НДФЛ и взносыПостановление 11 ААС от 06.03.2018 № 11АП-2155/2018.

* * *

Зарплата вахтовика, оплата междувахтового отдыха, дней следования к месту работы и надбавка за вахтовый метод работы учитываются в расходах по налогу на прибыль как расходы на оплату трудапп. 1, 3, 25 ст. 255 НК РФ. В , 2021, № 6 читайте об особенностях вахтовой работы в условиях пандемии.