Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2022 г.
Содержание журнала № 14 за 2022 г.
Ассорти из «упрощенных» вопросов
Как учесть оплату за создание и обновление сайта
Наша организация с объектом «доходы минус расходы» заключила договор с исполнителем на создание сайта, его поддержку и обновление. Исполнителю выплачиваем вознаграждение единовременно за создание сайта и ежемесячно за поддержку и обновление. Можем ли мы учесть вознаграждение исполнителя в расходах? И если можем, то по какой статье?
— Отражайте единовременное вознаграждение за создание интернет-сайта как НМА, если выполняются следующие условияп. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257, п. 4 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 09.01.2020 № 03-11-11/128:
•исключительное право на сайт принадлежит вашей организации;
•размер единовременного вознаграждения за создание сайта составляет более 100 000 руб.;
•использовать сайт в своей деятельности вы будете более 12 месяцев.
Расходы на создание сайта в этом случае признавайте до конца года, в котором вы примете сайт к бухучету, равными долями на последнее число каждого квартала и на 31 декабряп. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Если хотя бы одно из приведенных условий не выполняется, то учесть вознаграждение за создание сайта в «упрощенных» расходах можно единовременно после оплаты:
•или как расходы на приобретение права на использование программного обеспечения (неисключительная лицензия)Письмо Минфина от 30.03.2021 № 03-11-11/24078;
•или как расходы на рекламу (при использовании сайта для продвижения своей продукции, работ, услуг)Письмо Минфина от 11.06.2019 № 03-11-11/42629.
Услуги по поддержке и обновлению сайта в сети Интернет, по мнению Минфина, включаются в «упрощенные» расходы как затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данныхподп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/98947. Их стоимость признается ежемесячно по мере оплаты.
Когда ИП после увольнения работника зачтет свои взносы без ограничения
Проверить право на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам можно на интернет-сервисе ФНС:
сайт ФНС → Сервисы и госуслуги → Меры поддержки → Проверка права на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам
Я предприниматель на УСН с объектом «доходы». По трудовому договору у меня работает наемный работник. Поэтому «упрощенный» налог за 2021 г. и авансовый платеж за I квартал 2022 г. я уплатил, уменьшив их на страховые взносы с учетом 50-процентного ограничения. В июне работник увольняется. Могу ли я аванс за полугодие уменьшить на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов?
— Если ИП на УСН с объектом «доходы» уволил всех работников и стал вести свой бизнес единолично, то уменьшать налог (авансы) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без 50-процентного ограничения он сможет начиная с года, следующего за годом, в котором он перестал быть работодателемп. 1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24497.
