Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.
Содержание журнала № 8 за 2023 г.
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаем
Как учесть стоимость приобретенного помещения, в котором идет ремонт
ООО приобрело помещение. Это помещение еще не введено в эксплуатацию, там проводится ремонт. Когда в расходы в бухгалтерском и налоговом учете можно включить стоимость купленного помещения и как учесть стоимость ремонта?
— После того как работы по ремонту будут оплачены, а помещение отремонтировано и введено в эксплуатацию в качестве объекта ОС, его первоначальную стоимость, сформированную с учетом стоимости проведенного ремонта, можно будет включить в «упрощенные» расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы» — равными долями поквартально в течение первого года эксплуатациип. 1 ст. 257, подп. 1 п. 3, п. 4 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Если приобретенное помещение не может использоваться по назначению без ремонта, то расходы на проведение ремонта в бухучете — это капитальные вложения, связанные с доведением объекта до состояния готовностип. 9, подп. «б» п. 10 ФСБУ 26/2020.
Такие расходы надо учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Принять помещение к бухучету надо на дату завершения капвложений, связанных с его приобретением и доведением до состояния готовности. То есть тогда, когда состояние помещения позволяет использовать его в запланированных целях или его начали фактически использовать. В зависимости от того, что произошло раньшеп. 18 ФСБУ 26/2020.
Если до полного завершения ремонта начали использовать часть помещения, то признать объектом ОС надо используемую часть помещения.
Начислять амортизацию нужно начиная с даты признания помещения в бухучете. Или (по решению организации) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухучетеподп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020. Порядок начисления амортизации необходимо установить в учетной политике.
Как учесть стоимость услуг по корректировке рекламного текста
ООО оплатило услуги по корректировке текста. Сам текст имеет рекламный характер, будет размещен на сайте ООО и в соцсетях для привлечения внимания к организации и ее продукции. Можно ли учесть стоимость услуг по корректировке текста в расходах при УСН?
— Да, как затраты на рекламу через Интернетп. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; ч. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Их можно признать в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» в полной сумме, не нормируя, после оплаты исполнителюп. 2 ст. 346.17 НК РФ.
