11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаем

Как учесть стоимость приобретенного помещения, в котором идет ремонт

ООО приобрело помещение. Это помещение еще не введено в эксплуатацию, там проводится ремонт. Когда в расходы в бухгалтерском и налоговом учете можно включить стоимость купленного помещения и как учесть стоимость ремонта?

— После того как работы по ремонту будут оплачены, а помещение отремонтировано и введено в эксплуатацию в качестве объекта ОС, его первоначальную стоимость, сформированную с учетом стоимости проведенного ремонта, можно будет включить в «упрощенные» расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы» — равными долями поквартально в течение первого года эксплуатациип. 1 ст. 257, подп. 1 п. 3, п. 4 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если приобретенное помещение не может использоваться по назначению без ремонта, то расходы на проведение ремонта в бухучете — это капитальные вложения, связанные с доведением объекта до состояния готовностип. 9, подп. «б» п. 10 ФСБУ 26/2020.

Такие расходы надо учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Принять помещение к бухучету надо на дату завершения капвложений, связанных с его приобретением и доведением до состояния готовности. То есть тогда, когда состояние помещения позволяет использовать его в запланированных целях или его начали фактически использовать. В зависимости от того, что произошло раньшеп. 18 ФСБУ 26/2020.

Если до полного завершения ремонта начали использовать часть помещения, то признать объектом ОС надо используемую часть помещения.

Начислять амортизацию нужно начиная с даты признания помещения в бухучете. Или (по решению организации) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухучетеподп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020. Порядок начисления амортизации необходимо установить в учетной политике.

Как учесть стоимость услуг по корректировке рекламного текста

ООО оплатило услуги по корректировке текста. Сам текст имеет рекламный характер, будет размещен на сайте ООО и в соцсетях для привлечения внимания к организации и ее продукции. Можно ли учесть стоимость услуг по корректировке текста в расходах при УСН?

— Да, как затраты на рекламу через Интернетп. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; ч. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Их можно признать в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» в полной сумме, не нормируя, после оплаты исполнителюп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Когда включить в расходы стоимость услуг по опоздавшему УПД

Наша организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» в декабре получила УПД от исполнителя на услуги, оказанные в сентябре. Можем ли мы этот УПД принять к учету в IV квартале? Или мы должны учесть его в III квартале и пересчитать авансовый платеж?

— Стоимость оказанных в III квартале услуг по полученному в декабре УПД вы можете учесть при расчете налога в IV квартале, если услугист. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

•поименованы в закрытом перечне «упрощенных» расходов;

•оплачены исполнителю в IV квартале.

Напомним, что входной НДС (если УПД выставлен со статусом «1») надо учесть как отдельный вид расхода одновременно с признанием затрат, к которым налог относитсяподп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если услуги были оплачены еще до IV квартала, то корректировать расходы и пересчитывать авансовые платежи за 9 месяцев не надо. Ведь включение стоимости оказанных услуг в расходы IV квартала к недоплате налога не приведетп. 1 ст. 54 НК РФ. А кроме того, «упрощенные» расходы, так же как и «прибыльные», должны быть документально подтверждены. И без УПД расход отразить вы не вправе.

Можно ли включить в расходы платежи за доступ к базе клиентов

Организация на «доходно-расходной» упрощенке оказывает юридические услуги. Для поиска клиентов заключила договор с лицензиаром, по условиям которого ей предоставляется право доступа к информационной базе в сети Интернет для получения информации о запросах потенциальных клиентов. Потенциальный клиент заходит на сайт лицензиара и оставляет заявку со своими контактными данными для оказания ему юридических услуг. По договору за доступ к базе данных потенциальных клиентов мы платим ежемесячные платежи. Можем ли мы учесть их в расходах?

— Да, ежемесячные платежи вы можете учесть как расходы, связанные с приобретением права на использование базы данныхподп. 2.1, 19, 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Базой данных является представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (в вашем случае это контактные данные потенциальных клиентов и их запросы о необходимых юридических услугах), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМст. 1225, п. 1 ст. 1235, ст. 1260 ГК РФ. А доступ к базе предоставляется организации по лицензионному договору, заключенному с лицензиаром.

Признать такие расходы можно в полном размере сразу после получения соответствующих прав и их оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Доступ к сайту для размещения сведений об ИП и его услугах: какой вид расхода

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» оказывает различные услуги для бизнеса — информационные, бухгалтерские, юридические и другие консультационные. По лицензионному договору предпринимателю предоставляется доступ к сайту лицензиара для размещения сведений о самом ИП и его услугах. Доступ предоставляется на год. ИП перечисляет лицензиару платеж один раз в год. Можно ли учесть плату за доступ к сайту в расходах? И если можно, то по какой статье?

— Если информация, которую ИП размещает на сайте лицензиара, носит рекламный характер, то предприниматель может учесть плату за доступ к сайту как расходы на рекламные мероприятия через Интернетп. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если же размещенная информация не имеет рекламного характера, то плату за доступ к сайту можно учесть как расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договораподп. 2.1, 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Плату можно включить в расходы в полной сумме по мере размещения сведений. Не забывайте также о том, что независимо от варианта учета расходов на оплату доступа к сайту при формировании базы по «упрощенному» налогу нужно, чтобы эти расходы были оплачены.

Для документального подтверждения расходов, помимо договора и платежек, потребуются скрины страниц с информацией об ИП и его услугах, размещенной на сайте.

Будет ли доходом предпринимателя возвращенный на его счет кешбэк

ИП на УСН с объектом «доходы» делал покупки для личных нужд и расплачивался банковской картой, открытой к расчетному счету, используемому для предпринимательской деятельности. Банк переводит полученные баллы в рубли и зачисляет на счет предпринимателя. Будет ли кешбэк считаться доходом ИП и облагаться «упрощенным» налогом?

— Кешбэк — это доход, который не связан с основной деятельностью предпринимателя, его относят к внереализационному доходу. То есть для ИП на упрощенке этот доход облагается налогомПисьмо Минфина от 09.12.2021 № 03-11-11/100176. Ведь суммы кешбэка, полученные от банка на расчетный счет предпринимателя, не поименованы в перечне необлагаемых доходовстатьи 250, 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Полученная компенсация репутационного вреда — внереализационный доход

По решению суда спортивно-патриотическая общественная организация получила от администрации города денежные средства за причиненный моральный ущерб. Будет ли полученная сумма являться доходом и облагаться «упрощенным» налогом?

— Моральный ущерб может быть возмещен только физлицуп. 11 ст. 152 ГК РФ. Юридическое лицо в силу особенностей своего правового положения не может «испытывать физические и нравственные страдания»п. 21 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2017), утв. Президиумом ВС 16.02.2017. Оно может претендовать на получение компенсации нематериального (репутационного) вреда.

Если в рассматриваемом случае речь идет именно о сумме компенсации нематериального (репутационного) вреда, то на дату получения на расчетный счет ее нужно включить во внереализационные доходы. В перечне не учитываемых при УСН доходов ее нетп. 3 ст. 250, ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Учитывается ли в расходах комиссия банка за перевод денег со счета на счет

Наша компания при переводе денежных средств с одного расчетного счета на другой уплачивает банковскую комиссию. Сами переводимые средства ни в доходах, ни в расходах мы не учитываем. Можем ли мы включить в расходы комиссию банка за переводы денег между собственными расчетными счетами?

— Комиссия банка — это затраты на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями. Учесть ее можно, если услуга банка поименована в перечне банковских операций и сделокст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1. Если этой услуги в перечне нет, то учитывать комиссию за нее в расходах рискованно.

К банковским операциям, в частности, относится перевод денег по поручению юрлиц по их банковским счетам. Расходы на оплату комиссии банку за такой перевод относятся к расходам на оплату банковских операций и, соответственно, учитываются при исчислении налоговой базы при УСН с объектом «доходы минус расходы»п. 4 ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1; подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

На какую сумму взносов на ОПС при переплате уменьшить налог

Я ИП на УСН с объектом «доходы» без работников. В III квартале решил уплатить все годовые фиксированные страховые взносы за себя и внести частичную предоплату по страховым взносам на ОПС в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., исходя из предполагаемого годового дохода. Но не рассчитал: доход за год оказался существенно ниже предполагаемого. По взносам на ОПС получилась переплата. На какую сумму взносов можно уменьшить налог за 2022 г. — на сумму фактически уплаченных или на сумму взносов, рассчитанную с фактически полученного дохода?

— 1%-е взносы можно учесть при расчете налога за 2022 г. в периоде их уплаты в полной сумме без ограничений, но только в пределах исчисленных суммп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Излишне уплаченные суммы учесть при расчете налога нельзя. Переплату, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, вы можете оставить на ЕНС, зачесть в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (по заявлению) или вернуть (по заявлению)ст. 78 НК РФ.

Можно ли включить в расходы стоимость проездного для ИП

Предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы» без работников занимается выездной торговлей. Он сам развозит клиентам приобретенный через интернет-магазин товар на общественном транспорте. С этой целью ИП ежемесячно покупает проездной билет на наземный транспорт. Можно ли учесть стоимость проездного в расходах?

— Стоимость проездного билета для предпринимателя в перечне «упрощенных» расходов прямо не поименована. А расходы, которые не поименованы в закрытом перечне, не учитываются при расчете налога.

Вместе с тем упрощенец может учесть в расходах затраты на транспортировку товаровподп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Дополнительных требований для учета таких затрат в НК нет. Их можно отразить сразу после оплаты. Важно грамотно это оформить. Например, расходы на покупку проездного подтвердит чек на его оплату, а факт доставки товаров до клиентов поможет обосновать маршрутный лист. Его можно оформить в произвольной форме, предусмотрев все необходимые реквизитыст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Как в расходах учесть стоимость капитального ремонта арендованного офиса

Наша организация заключила договор аренды на офисное помещение и провела там капитальный ремонт. Для этих целей мы взяли банковский кредит, за счет которого оплатили ремонтные работы сторонней подрядной организации. Можно ли стоимость ремонтных работ учесть в расходах, и если можно, как правильно это сделать? Арендодатель затраты нам не возмещает.

— Затраты на капитальный ремонт арендованного помещения можно учесть после выполнения работ и их фактической оплаты, если обязанность по проведению капремонта возложена на арендатора договором арендыподп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если в договоре такого условия нет, уменьшение налоговой базы на сумму капитального ремонта будет необоснованным. В соответствии с ГК РФ капитальный ремонт помещения, переданного в аренду, должен выполнять арендодатель, а текущий ремонт — арендатор, если иное не предусмотрено договором арендыст. 616 ГК РФ.

Капитальным ремонтом считается плановый ремонт, при котором восстанавливают исправность объекта и полностью (или почти полностью) его ресурс с заменой или восстановлениемп. 2.3.7 ГОСТ 18322-2016; ч. 14.2 ст. 1 ГрК РФ; Письма Минстроя от 10.12.2018 № 49277-ОД/08, от 27.02.2018 № 7026-АС/08. Расходы на капремонт должны быть подтверждены пакетом документов, в который входят, в частности, дефектная ведомость, договор подряда, смета расходов на ремонт, акт выполненных работ.

В бухучете затраты на капремонт ОС обычно признаются капвложениямиподп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020; Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-28. Если капитальный ремонт требует длительного времени и существенных затрат, то проценты по кредиту, направленному на его финансирование, надо было капитализировать в течение периода фактического проведения работподп. «е» п. 10 ФСБУ 26/2020; п. 7 ПБУ 15/08; пп. 1, 2 Рекомендации Фонда «НРБУ “БМЦ”» от 27.05.2016 № Р-71/2016-КпР.