Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2024 г.

УСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

В НК внесены поправки, которые с 2025 г. касаются упрощенцев. Самая громкая из них — это то, что упрощенцы теперь становятся плательщиками НДС. Этому вопросу и посвящена статья. Кому из упрощенцев можно не беспокоиться по поводу НДС в 2025 г.? Как считать лимит доходов, позволяющий не платить НДС? Какие ставки НДС могут применять упрощенцы? Познакомимся с готовящимися нововведениями.

НДС для упрощенцев с 2025 года

Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (далее — Закон № 176-ФЗ)

Когда на УСН придется платить НДС

Все упрощенцы с 2025 г. сразу становятся плательщиками НДС (как ИП, так и организации). Однако если доходы за 2024 г. не превысят 60 млн руб., то упрощенец автоматически получит освобождение от НДС по ст. 145 НК РФп. 1 ст. 145, п. 2 ст. 346.11 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Для этого не надо будет подавать в налоговый орган ни уведомление, ни заявление.

Причем не будет иметь значения, реализуют ли такие упрощенцы подакцизные товары или нетп. 2 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). НДС-освобождение для них будет действовать и в случае торговли подакцизными товарами.

Однако соблюдение 60-мил­лионного лимита дохода в 2024 г. не гарантирует, что упрощенец может пользоваться НДС-освобождением весь 2025 г. Если в течение 2025 г. сумма доходов упрощенца превысит 60 млн руб., то придется быть полноценным НДС-плательщиком начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

В ситуации, когда доходы упрощенца за 2024 г. будут больше 60 млн руб., платить НДС ему придется сразу начиная с 1 января 2025 г. Независимо от суммы доходов 2025 г.

Правила расчета дохода, который сравнивается с лимитом 60 млн руб.

Упрощенцы задаются вопросом, как считать доходы для целей НДС-освобождения — по методу начисления или по кассовому методу? Включать ли в общую сумму доходов полученные авансы или нет?