Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2020 г.

Содержание журнала № 22 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Неприменение ККТ и ошибки в чеках — вот основные промахи «кассовых» пользователей, за которые можно получить штраф. Но иногда можно заменить его на предупреждение или вовсе избежать наказания. И происходит это не без помощи судей.

За какие ошибки при использовании ККТ штрафуют налоговики

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Какие ККТ-нарушения находят контролеры и что за это бывает

Напомним, что контролем правильности применения ККТ занимается ФНС. Чаще всего нарушения налоговики выявляют при контрольных закупках в рамках очных проверок: инспекции проводят их по собственной инициативе или реагируют на жалобы покупателей.

Топ рейтинга проступков — неприменение ККТ. За такое нарушение назначат штрафч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

организации — от 75 до 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

ИП — от 25 до 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Еще один излюбленный у налоговиков повод для претензий — нарушение порядка применения ККТ, то есть применение кассы с ошибкой. За это грозит предупреждение или штрафч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

организации — от 5000 до 10 000 руб.;

ИП — от 1500 до 3000 руб.

Посмотрим на конкретных примерах из судебной практики за период с января по август 2020 г., какие промахи у организаций и ИП находили налоговики в ходе ККТ-проверок.

Внимание

В 2020 г. в связи с коронавирусной пандемией приостановлено проведение проверок ККТ. Однако налоговики предупредили, что они могут проводить административные расследования. А при поступлении в этом году жалоб от граждан о расчетах мимо кассы они используют такую информацию при проведении контрольных мероприятий после снятия «проверочного» мораторияПисьма ФНС от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@, от 25.08.2020 № АБ-4-20/13616@. Поскольку срок давности привлечения к ответственности — год.

Неприменение ККТ

Сразу скажем, что штрафы по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ налоговики выписывают не только за неиспользование кассы, но и за другие проступки.

Нарушение 1. Покупателю не пробили кассовый чек, поскольку не было ККТ. В инспекцию обратилась гражданка, которая сообщила, что при оплате наличными в размере 307 000 руб. компании-продавцу за изготовление, доставку и монтаж окон ей вместо кассового чека выдали квитанцию к приходному кассовому ордеру с реквизитами общества.

Налоговики установили, что на момент оплаты у фирмы не было ККТ, зарегистрированной в инспекции, а значит, касса при расчете не применялась. За это компанию оштрафовали на 230 250 руб. (75% от суммы расчета без ККТ)Постановление 9 ААС от 06.02.2020 № 09АП-76716/2019.

Почему штраф законен. Продавцы при расчетах с покупателями обязаны применять ККТ и выдавать им кассовые чекип. 1 ст. 1.2, ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И компания не приняла никаких мер, чтобы избежать ответственности.

Кстати, судьи оставляют назначенные налоговиками штрафы в силе, если при расчетах с покупателями (клиентами) продавцы не использовали ККТ, а вместо чека выдавали:

товарный чекПостановление АС ВВО от 13.04.2020 № Ф01-9344/2020;

документ, отпечатанный на чекопечатающей машинке, который не является кассовым чекомПостановление 14 ААС от 31.01.2020 № 14АП-10067/2019;

залоговый билетПостановление 16 ААС от 29.06.2020 № 16АП-1211/2020.

Заметим также, арбитры согласны с контролерами, что, помимо приходных операций, через кассу необходимо проводить и выплату денег физлицам, если расчеты с ними происходят:

при возврате некачественного товара — в таком случае нужен чек с признаком расчета «возврат прихода»Постановление 14 ААС от 15.06.2020 № 14АП-3311/2020;

при покупке у них товаров для перепродажиПостановление АС ВВО от 27.01.2020 № Ф01-8222/2019.

Нарушение 2. Расчеты наличными между двумя организациями проведены без ККТ. Так, при рассмотрении информации, представленной неким ООО, инспекторы установили, что компания несколько раз получала наличные от другой фирмы за оказанные ей услуги, оформляя при этом приходные кассовые ордера. Зарегистрированной ККТ эта компания не имеет. Что и послужило поводом для назначения ей штрафа за неприменение ККТ в размере 30 000 руб.Постановление 8 ААС от 31.07.2020 № 08АП-5238/2020

Почему штраф законен. Причина та же: наличные расчеты за товары, работы, услуги без ККТ — вне закона, независимо от статуса контрагента. Напомним, что не подпадают под ККТ только заочные безналичные расчеты между фирмами и/или ИПп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 30.06.2020 № 03-01-15/56464.

Нарушение 3. Чек выдан не в момент расчета, а позже и не тем человеком, который принимал деньги. Компания получила от физлица 757 руб. наличными за услугу по техобслуживанию и ремонту газового оборудования. Потребителю выдали акт сдачи-приемки выполненных работ и товарный чек со штампом «Оплачено» и подписью продавца. В момент расчета ККТ не применялась. Чек выбили в тот же день, но с опозданием на 6 часов. Покупатель обнаружил его в почтовом ящике лишь через несколько дней. Инспекция оштрафовала за это компанию на 30 000 руб.Постановление 13 ААС от 03.07.2020 № 13АП-14098/2020

Почему штраф законен. Кассовый чек отпечатан не в месте расчета с покупателем и не в момент этого расчета, а также не тем же лицом, с которым расплатился клиент. Чек не направили в момент расчета на абонентский номер, указанный в договоре, либо на адрес электронной почты. Кроме того, общество не сформировало чек коррекции для исправления нарушения. Напечатанный с опозданием обычный чек таковым не является, поскольку в нем нет соответствующих реквизитов.

Нарушение 4. ККТ работала в автономном режиме. Инспекция установила, что за компанией в Ростовской области зарегистрирована ККТ, которая не передает фискальные документы через ОФД в ИФНС онлайн. Налоговики определили, что в таком режиме фирма провела расчеты на сумму 50 801,27 руб., приравняли это к неприменению ККТ и оштрафовали компанию на 38 100 руб.Постановление 15 ААС от 10.06.2020 № 15АП-6480/2020

Почему штраф законен. Адрес установки ККТ, указанный в карточке регистрации, не входит в Перечень местностей Ростовской области, удаленных от сетей связи, в которых организации и ИП могут применять ККТ в автономном режиме — без передачи данных в налоговую онлайнутв. Постановлением Правительства Ростовской области от 02.02.2017 № 50. Да и возможность работать в онлайн-режиме у общества была, так как после проверки фирма перевела свою ККТ в режим «С передачей данных» и фискальные документы стали поступать в инспекцию.

Заметим также, что в одном деле суд пошел навстречу предпринимателю и непередачу им фискальных документов в онлайн-режиме ОФД квалифицировал не по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ как неприменение ККТ, а по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ как нарушение порядка применения ККТ. Ведь ИП применял кассу при расчетах с покупателями, аппарат был зарегистрирован и записывал данные в фискальный накопитель. Просто из-за отсутствия договора с ОФД не отсылал чеки оператору и далее — в ИФНС. В итоге штраф ИП в сумме 119 056,79 руб. суд заменил на предупреждениеПостановление 15 ААС от 28.05.2020 № 15АП-5625/2020.

Нарушение 5. ККТ работала с просроченным фискальным накопителем. Инспекция в ходе проверки установила, что компания с 27.05.2019 по 21.11.2019 при расчетах с покупателями на общую сумму 1 033 042,33 руб. применяла незарегистрированные кассовые аппараты.

27.05.2019 ИФНС сняла ККТ с учета принудительно, поскольку еще 14.08.2018 истек срок действия фискальных накопителей, новые фирма не купила и не перерегистрировала кассы. В итоге контролеры оштрафовали ее на 775 000 руб. как за торговлю без кассыПостановление 15 ААС от 22.05.2020 № 15АП-4065/2020.

Почему штраф законен. Суд отклонил довод общества о том, что оно не знало о просрочке фискальных накопителей. Поскольку инспекция уведомляла компанию и о том, что срок действия устройств истек, и о том, что сняла ККТ с учета. Причем оба уведомления фирма получила.

В рейтинге кассовых нарушений уверенно и с большим отрывом лидирует неприменение ККТ в разных интерпретациях

В рейтинге кассовых нарушений уверенно и с большим отрывом лидирует неприменение ККТ в разных интерпретациях

Нарушение 6. ИП без работников не применял ККТ, хотя лично торговлю не вел. Инспектор в торговом павильоне ИП купил батарейку за 50 руб. Самого предпринимателя на точке не было, товар без ККТ продала его жена. Вместо кассового чека она выдала товарный чек с печатью ИП. Касса в павильоне не стояла, предприниматель в налоговой инспекции ее не регистрировал, поскольку считал, что имеет право до 01.07.2021 торговать без ККТ в отсутствие работников с трудовыми договорами.

В итоге ИП вынесли предупреждение, обязав зарегистрировать ККТ и применять ее при расчетахПостановление 2 ААС от 11.06.2020 № 02АП-3118/2020.

Почему наказание законно. Предприниматель настаивал: раз трудовой договор с супругой не оформлен, то считается, что он совершает расчеты без работников. Однако суд указал, что отсутствие договора значения не имеет. Поскольку ИП допустил супругу к продаже товаров, то в отношениях с покупателями она — его представитель. Кроме того, судьи учли, что инспектору продали товар не собственного производства ИП.

Напомним, что ИП без наемных работников могут не использовать ККТ до 01.07.2021, если торгуют товарами, которые сделали самич. 1 ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ. Кстати, предпринимателям не всегда удается отделаться лишь предупреждением, за аналогичный проступок может быть и штрафПостановление 14 ААС от 11.02.2020 № 14АП-12787/2019.

Нарушение 7. В платежном терминале нет ККТ. Налоговики часто проверяют такие терминалы, оплачивая услуги сотовой связи. Если при расчете аппарат вместо кассового чека выдает другой документ об оплате (квитанцию), то его владельца ждет наказание: обычно в виде штрафа, но бывает и предупреждениеПостановления 2 ААС от 31.08.2020 № 02АП-5173/2020; 3 ААС от 29.06.2020 № А33-29537/2019; 14 ААС от 01.11.2019 А05-5487/2019.

Почему штраф законен. Отпечатанная на терминале квитанция — не кассовый чек: в ней нет признаков фискального режима, регистрационного номера ККТ, заводского номера экземпляра модели фискального накопителя. Это свидетельствует об отсутствии в терминале зарегистрированной ККТ.

Нарушение порядка применения ККТ

Нарушение 1. В кассовом чеке нет обязательных реквизитов, к примеру не указаны:

фамилия лица, которое произвело расчет с покупателем, почтовый индекс адреса расчетаПостановления 9 ААС от 14.07.2020 № 09АП-27914/2020, от 22.04.2020 № 09АП-10362/2020;

наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, наименование покупателя (клиента) и его ИНН — при расчетах с другой фирмойПостановления АС ДВО от 23.01.2020 № Ф03-5959/2019; 13 ААС от 25.02.2020 № 13АП-35368/2019; 18 ААС от 23.03.2020 № 18АП-20094/2019;

место расчета, а также некорректно заполнены реквизиты: признак расчета, форма расчета (оплата наличными или по безналу), сумма оплатыПостановление 13 ААС от 03.07.2020 № 13АП-12590/2020.

Почему наказание законно. Перечень реквизитов, которые должны содержаться в кассовом чеке, определен в Законе о ККТст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Если в обязательных реквизитах допущена ошибка или хотя бы один из них отсутствует, значит, чек оформлен с нарушениями и за это накажут.

Нарушение 2. Применена ККТ, зарегистрированная по другому адресу. Покупатель приобрел у компании автомобиль, который, согласно товарной накладной, передан ему по адресу: Москва, Ярославское шоссе, д. 36. Однако на чеке ККТ значился другой адрес расчетов: Москва, ул. 2-я Магистральная, д. 18, стр. 22. Этот же адрес был записан и в карточке регистрации ККТ. То есть касса находилась и применялась не по адресу, указанному в карточке. Компания отделалась предупреждением, но с наказанием не согласиласьПостановление 9 ААС от 26.08.2020 № 09АП-38607/2020.

Почему наказание законно. При регистрации ККТ надо указать строго фактический адрес ее установки (применения)п. 2 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ; пп. 18, 19 приложения № 5 к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@. Если затем использовать кассу по другому адресу, это будет нарушением порядка применения ККТ.

Кстати, подобные разбирательства случаются и с владельцами платежных терминаловПостановление АС ЦО от 15.04.2020 № Ф10-1251/2020.

Можно ли избежать наказания

Можно, если вовремя исправить нарушение чеком коррекцииПостановление 15 ААС от 18.03.2020 № 15АП-646/2020. Но если оформить его неправильно, например вписать не тот признак расчета или не указать дату совершения ошибки и ее описание, а дело дойдет до суда, то выиграть его вряд ли удастсяПостановления 7 ААС от 27.07.2020 № 07АП-4854/2020; АС СКО от 19.03.2020 № А63-13367/2019; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 № А63-13367/2019.

Признание ККТ-нарушения малозначительным — такое же редкое явление, как снег летом

Признание ККТ-нарушения малозначительным — такое же редкое явление, как снег летом

Иногда в попытке уйти от ответственности организации и предприниматели сваливают вину на продавца, который не пробил чек. К примеру, такое нарушение контролеры выявили при проверке магазина, принадлежавшего ИП, и назначили ему штраф 10 000 руб.

Однако предприниматель заявил суду, что не виноват, поскольку принял все меры по соблюдению законодательства о ККТ: в магазине была зарегистрированная касса, продавца ознакомили с инструкцией по работе с ней и с должностной инструкцией. А из объяснительной продавца следовало, что предприниматель не давал ей указаний не применять ККТ.

Но суд оставил жалобу ИП без удовлетворения. Поскольку обязанность по применению ККТ возложена на предпринимателя, то именно он должен контролировать работу продавца, с которым заключил трудовой договор. И нести ответственность за невыполнение им своих трудовых обязанностей, так как работник действует от имени ИП и в его интересахПостановление 5 ААС от 11.08.2020 № 05АП-3924/2020.

Вообще расчеты мимо кассы — довольно частое явление, и суды в таких делах обычно на стороне проверяющих: они оставляют назначенное наказание в силе. Но если продавец не пробил чек из-за неисправности кассы, то, возможно, судьи могли бы вынести другой вердикт, если бы нарушитель представил доказательства поломки кассы: акт ремонта ККТ уполномоченной организацией, акт приема-передачи выполненных работ по ремонту, справку из уполномоченной организации о факте, виде и периоде поломки контрольно-кассовой техникиПостановление 7 ААС от 27.07.2020 № 07АП-4854/2020.

А некоторым компаниям и ИП повезло, и они успешно оспорили в суде штрафы за нарушения в сфере применения ККТ. Вот примеры.

Ситуация 1. Нарушение не доказано. Так, из протокола ИФНС следовало, что компания, получив за услуги 80 000 руб. наличными от другой фирмы, вместо кассового чека выдала квитанцию к ПКО от 01.08.2018. Но к материалам дела налоговики приложили другую квитанцию: от 14.06.2018 на 55 000 руб. Поскольку иных доказательств проступка у проверяющих не было, суд отменил штрафПостановление АС МО от 06.07.2020 № Ф05-9959/2020.

Еще в одном деле инспекция назначила обществу штраф 30 000 руб. за неприменение ККТ при оказании гражданке юридических услуг. Из доказательств у проверяющих были жалоба и объяснительная пострадавшей, а также копия договора с фирмой. Документов на передачу денег фирме у гражданки не оказалось. И поскольку договор сам по себе оплату не подтверждает, организация выиграла спорПостановление 1 ААС от 25.03.2020 № 01АП-1176/2020.

Ситуация 2. Нарушен порядок привлечения к ответственности, например налоговики не известили о времени и месте рассмотрения дела о правонарушенииПостановления АС МО от 07.02.2020 № Ф05-24839/2019; АС СКО от 06.02.2020 № Ф08-12647/2019. Или протокол составлен без участия лица, привлекаемого к ответственностиПостановление 9 ААС от 07.08.2020 № 09АП-25830/2020. Либо пропущен срок давности привлечения к ответственностиПостановление 8 ААС от 23.01.2020 № 08АП-16293/2019.

Ситуация 3. ККТ и не нужно было применять, например при торговле на рынках и ярмаркахПостановления 1 ААС от 20.02.2020 № 01АП-472/2020; 17 ААС от 25.06.2020 № 17АП-5912/2020-АКу.

Ситуация 4. Суд признал нарушение малозначительнымПостановления 5 ААС от 16.06.2020 № 05АП-3020/2020; 2 ААС от 16.01.2020 № 02АП-11094/2019. Только имейте в виду, что это исключительный случай. Суд будет рассматривать конкретные обстоятельства дела, и ссылки нарушителя на имущественное положение, добровольное устранение последствий нарушения, возмещение причиненного ущерба и небольшую сумму расчетов без ККТ здесь не помогутПостановление 17 ААС от 12.08.2020 № 17АП-6906/2020-АКу; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 № А63-13367/2019.

В редких случаях, если обстоятельства позволяют, суд может снизить размер штрафа, правда, это может работать только при суммах от 100 000 руб., и то не всегдач. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ; Постановление 6 ААС от 23.03.2020 № 06АП-786/2020; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 № А63-13367/2019.

Заметим также, что за неприменение ККТ предусмотрен только штраф. Однако вместо него можно получить предупреждение, еслич. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ; Постановления 9 ААС от 21.07.2020 № 09АП-27434/2020; АС ВСО от 13.03.2020 № Ф02-7385/2019:

«кассовый» пользователь — субъект малого или среднего бизнеса;

нарушение совершено впервые (при этом учитываются любые административные проступки, совершенные ранее).

* * *

Учтите, что за одно кассовое нарушение оштрафовать могут не только компанию, но и ее должностных лиц. К примеру, директору одной фирмы назначили штраф более 12 млн руб. за неприменение ККТ при возврате контрагенту аванса наличными деньгами. А само общество оштрафовали на 38,5 млн руб.Постановление 5 КС общей юрисдикции от 13.05.2020 № 16-619/2020; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 № А63-13367/2019

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году

2021 г.

№ 22
Особенности работы с самозанятыми: налоги, взносы, ККТ
№ 20
Разовая продажа физлицу: можно ли обойтись без покупки ККТ
№ 18
Расчеты с подотчетниками: внимание на «кассовые» нюансыЧто делать с ККТ: чеки, ошибки, регистрация, просроченный ФН
№ 16
Какое кассовое оборудование использовать с 6 августа 2021 годаНе чек и не БСО: какой документ должен выдать ИП на ПСН без онлайн-кассы
№ 13
ФНС пояснила, как заполнить чек при оплате товара бонусами
№ 12
Лето — пора отпусков и... ККТ
№ 10
Оформительские нюансы кассового чекаФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 7
Заявление о регистрации ККТ подается по новой форме
№ 5
Кассовые проверки возвращаются
№ 2
С 01.02.2021 расшифровка товаров, работ или услуг в чеке ККТ для ИП обязательна
№ 1
ФНС выпустила новый Приказ о допреквизитах чека: изучаем поправкиФНС поможет бывшим вмененщикам перенастроить ККТ
Cвежий номер «Главной книги»
  • ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ: сдаем новый РСВ
  • Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
  • ИСПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОШИБОК: изучаем новые правила
  • РАСЧЕТ УСН-ПЛАТЕЖЕЙ: метаморфоза под влиянием ЕНП
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
апрель 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Какие регистры по НДФЛ вы используете в работе?
Используем те, что предлагает бухгалтерская/правовая программа
Разрабатываем самостоятельно
Скачали в интернете
Нужное
Содержание