Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2021 г.

Содержание журнала № 9 за 2021 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Беседовала Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Начиная с I квартала 2021 г. расчет 6-НДФЛ надо сдавать по новой форме. Появились новые поля, заполнение которых вызывает вопросы: где и как отражать арендную плату, больничные, материальную помощь, переходящие на другой квартал доходы. Разобраться с новым расчетом нам помог Морозов Дмитрий Александрович, специалист ФНС России.

6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Дмитрий Александрович, надо ли в разделе 2 в поле 113 отражать выплаты физлицу по договору, по которому организация арендует у него автомобиль или помещение?

— В поле 113 нового расчета по форме 6-НДФЛ отражаются суммы начисленных доходов по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору имущество (транспортное средство) за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатациист. 642 ГК РФ. Поскольку в указанной ситуации доход выплачивается по договору, предметом которого не является выполнение работ (оказание услуг), соответствующая сумма дохода отражается в поле 110 расчета 6-НДФЛ и не отражается в поле 113.

Аналогично не нужно показывать в поле 113 и арендную плату по договору аренды помещениястатьи 606, 607 ГК РФ.

— А как быть, если организация арендует автомобиль с экипажем? То есть физлицо предоставляет автомобиль в аренду и еще управляет им?ст. 632 ГК РФ В этом случае, получается, уже есть ГПД, по которому оказываются услуги по управлению транспортом.

— В случае заключения договора аренды транспортного средства с экипажем часть выплаты приходится на оплату услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Поэтому полагаю, что оплата услуг по управлению автомобилем подлежит отражению в поле 113 расчета 6-НДФЛ.

Общая сумма начисленного дохода по такому договору (арендная плата вместе с услугами по управлению автомобилем) отражается в поле 110 расчета.


В поле 112 раздела 2 отражаются выплаты, производимые работодателем (налоговым агентом) физическим лицам в рамках трудовых отношений.


— Надо ли в поле 112 раздела 2 отражать выплачиваемые работнику суммы больничных (за первые 3 дня болезни), отпускных, сверхнормативных суточных, материальной помощи, подарков и др.? В нем нужно указать все доходы, которые работник получает от работодателя в рамках трудовых отношений?

— В Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ не содержится детализации видов доходов, подлежащих отражению в поле 112 раздела 2. Согласно п. 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛутв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в поле 112 раздела 2 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).

В связи с этим ФНС уже разъяснила, что к таким доходам относятся выплаты, производимые работодателем (налоговым агентом) физическим лицам в рамках трудовых отношений, например премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер, и др.Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@

Также следует учитывать контрольное соотношение (КС) 3.1 к расчету 6-НДФЛ, в рамках которого производится сопоставление начисленных доходов, отраженных в расчете 6-НДФЛ (сумма полей 112 и 113), и базы для исчисления страховых взносов (строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ)Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

Таким образом, в поле 112 расчета 6-НДФЛ следует отражать как трудовые выплаты (зарплата, премии за высокую производительность труда и т. п.), так и другие доходы, которые выплачены в силу того, что работник трудится в организации (или у ИП): больничные (в связи с переходом на прямые выплаты пособий — за первые 3 дня болезни), отпускные, материальную помощь, сверхнормативные суточные и др.

— При заполнении раздела 2 должно ли выполняться такое равенство: поле 110 = поле 111 + поле 112 + поле 113? Из самой формы это непонятно, в Порядке заполнения об этом не сказано, а в контрольных соотношениях по проверке нового 6-НДФЛ такое равенство не предусмотреноПисьмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

— В большинстве случаев указанное равенство в расчете должно выполняться. Но не всегда это возможно, о чем также говорит факт отсутствия соответствующего контроля в контрольных соотношениях к расчету 6-НДФЛ.

Например, равенство не будет выполняться, если есть выплаты по договорам аренды имущества, рассмотренные ранее. Или если выплачивается материальная помощь уволившемуся в связи с выходом на пенсию сотруднику на основании приказа, датированного после момента расторжения трудового договора. Такая выплата в поле 112 не указывается, а отражается только в поле 110.

— Надо ли в 6-НДФЛ отражать доходы (и соответствующие им вычеты), которые не облагаются НДФЛ в пределах лимита, например материальную помощь и подарки в пределах 4000 руб. в год по каждому основанию, материальную помощь при рождении ребенка до 50 000 руб.? Дело в том, что в п. 1.19 КС по проверке 6-НДФЛ есть такое равенство: строка 130 = сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛПисьмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

— В отношении ранее применявшейся формы 6-НДФЛ была такая позиция: доходы, освобождаемые в соответствии со ст. 217 НК РФ от налогообложения, в том числе частично, не подлежали отражению в расчете 6-НДФЛ при выплате в размере установленного законом освобождаемого лимитаПисьма ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопросы 1, 2), от 19.01.2017 № БС-4-11/787@. Полагаю, что в связи с отсутствием в Порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ иных правил ранее действующие правила могут быть применены и сейчас.

Нужно иметь в виду, что обновленный расчет 6-НДФЛ отличается от старого не только формой, но и содержанием. А значит, и правилами заполнения

Нужно иметь в виду, что обновленный расчет 6-НДФЛ отличается от старого не только формой, но и содержанием. А значит, и правилами заполнения

При этом следует отметить, что также не будет являться нарушением отражение налоговым агентом в полях 110 и 112 раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ сумм доходов, освобождаемых от налогообложения, а в поле 130 — соответствующих им сумм вычетов. Но только при условии применения аналогичного подхода к заполнению раздела 3 приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету.

Наличие контрольного соотношения 1.19 по проверке расчета 6-НДФЛ как раз свидетельствует о необходимости применения налоговым агентом единого подхода к отражению (неотражению) сумм частично освобождаемых доходов как в самом расчете 6-НДФЛ, так и в приложении № 1 к нему.

— Какой сейчас принцип заполнения полей 020—022 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ по «переходным» доходам? Например, зарплату за март и вознаграждение по ГПД выплатили 31.03.2021 и в этот же день удержали НДФЛ. А срок уплаты налога по НК приходится на следующий квартал — 01.04.2021. На что теперь ориентироваться при заполнении раздела 1 — на день удержания НДФЛ из доходов физлица или на срок его перечисления в бюджет?

— В Порядке заполнения новой формы расчета 6-НДФЛ указано, что поле 020 равно сумме полей 022 по срокам уплаты по НК, указанным в поле 021. При этом в поле 020 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периодап. 3.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2). То есть в поле 020 расчета за I квартал необходимо отразить общую сумму НДФЛ, удержанную из доходов всех физических лиц за период с 1 января по 31 марта включительно.

Принимая во внимание это уточнение, НДФЛ с зарплаты, выплаченной, например, 31.03.2021, отражается в полях 020—022 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. В поле 021 указывается «01.04.2021», то есть дата, относящаяся к следующему отчетному периоду.

Так что теперь при удержании налога в одном квартале его сумма отражается и в разделе 1, и в разделе 2 новой формы 6-НДФЛ в этом же квартале. И не переносится в расчет за другой квартал только из-за того, что на него приходится срок перечисления налога по НК.

— В 6-НДФЛ за 2020 г. компания отразила НДФЛ, исчисленный и удержанный из декабрьской зарплаты 31.12.2020, только в разделе 1 в строках 040 и 070. А в разделе 2 строки 100—140 по декабрьской зарплате не заполняли, поскольку срок перечисления НДФЛ с нее приходится на следующий отчетный период (на 11.01.2021)Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 8, 13, 14), от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@. НДФЛ, удержанный в декабре 2020 г., в порядке исключения (чтобы ИФНС увидела его в отчетности) отразили в расчете за I квартал 2021 г. в разделе 1: в полях 020 и 022, а в поле 021 указали «11.01.2021».
Раз НДФЛ с декабрьской зарплаты уже был отражен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 г., то в поле 160 раздела 2 расчета за I квартал 2021 г. его отражать не надо? Иначе получится задвоение суммы этого налога. Отметим, что в контрольных соотношениях по проверке нового 6-НДФЛ не предусмотрено равенство строки 020 раздела 1 и строки 160 раздела 2Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

— Если организация отразила НДФЛ, удержанный из зарплаты, выплаченной 31.12.2020, в строке 070 раздела 1 расчета за 2020 г., то, полагаю, не нужно дублировать сумму удержанного НДФЛ в поле 160 раздела 2 нового расчета за I квартал 2021 г.

— Как отразить в полях 110 и 113 расчета 6-НДФЛ доходы, получаемые адвокатами за оказание юридической помощи, и вознаграждение адвоката за работу в качестве руководителя адвокатского образования? Дело в том, что адвокатское образование не оформляет ГПД с адвокатами, заключение адвокатами гражданско-правовых договоров предусмотрено только с доверителямипп. 1, 2 ст. 25 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ. А уже потом коллегия адвокатов выплачивает адвокату вознаграждение за оказание юридической помощи доверителю.

— Ранее Минфин разъяснял следующее про заполнение справки 2-НДФЛ коллегиями адвокатовПисьмо Минфина от 27.11.2014 № 03-04-06/60432:

в отношении выплачиваемого адвокату вознаграждения за работу в качестве руководителя адвокатского образования целесообразно указывать код 4800 «Иные доходы», поскольку такая работа производится вне рамок гражданско-правовых договоров на оказание юридических услуг в качестве представителя доверителя;

в отношении доходов, получаемых адвокатами в рамках гражданско-правовых договоров на оказание юридической помощи, рекомендуется использовать код 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера».

С учетом вышеизложенной позиции Минфина и исходя из названия поля 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ полагаю, что выплаты адвокатам за оказание юридической помощи следует отражать как в поле 110, так и в поле 113.

А вот вознаграждение адвокату за работу в качестве руководителя адвокатского образования выплачивается вне рамок гражданско-правовых договоров на оказание юридических услуг в качестве представителя доверителя, поэтому оно отражается только в поле 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание