Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 октября 2023 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Получать имущественный и социальный вычеты по НДФЛ по месту работы удобно, и многие пользуются этой возможностью. Уведомление на такой вычет работодатель получает напрямую из ИФНС. После этого он рассчитывает НДФЛ работника с учетом вычета нарастающим итогом с начала года и возвращает излишне удержанный налог. Вопрос в том, ко всем ли выплатам работнику этот вычет следует применять.

Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД

Вычеты может предоставить только работодатель

Имущественный и социальный вычеты положены по всем доходам, которые входят в основную налоговую базу и облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15%п. 3 ст. 210 НК РФ. Помимо зарплатных выплат, сюда относятся среди прочего и доходы от сдачи имущества в аренду, и проценты по займам, и вознаграждения за работы и услуги по ГПД.

По уведомлению из ИФНС имущественный и социальный вычеты предоставляет работодательп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ. Налоговый агент, который не является для физлица работодателем, этого делать не вправеПисьмо Минфина от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271. Поэтому, даже если вам придет от инспекции уведомление о вычете, нельзя предоставить его человеку, который не является вашим работником на основании трудового договорастатьи 20, 56 ТК РФ. Например, учредителю, у которого фирма арендует имущество или взяла заем и которому выплачивает доходы в виде арендной платы или процентов по займу. Либо физлицу — исполнителю или подрядчику, которому вы выплачиваете вознаграждение по договору оказания услуг или выполнения работ. Вычет он может получить только через свою инспекцию, представив декларацию 3-НДФЛ.