Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2021 г.

Содержание журнала № 3 за 2021 г.
ИНСТРУКЦИЯ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Встречаются ситуации, когда после перехода на прямые выплаты пособий отделением ФСС работодатель по привычке сам выплатил пособие работнику (например, по уходу за ребенком, по болезни). А обнаружив это, задумался, как быть дальше. Есть несколько вариантов действий.

Что делать, если работодатель после отмены зачетного механизма перечислил пособие вместо ФСС

Вариант 1. Пытаемся возместить из ФСС

Сразу скажем, что, обратившись в отделение ФСС, работодатель получит отказ. Фонд говорит, что он не может возместить работодателю пособие, поскольку это предусмотрено только при зачетном механизме. Так что работодатель сам виноват в том, что нарушил процедуру, он не должен был выплачивать пособие работнику.

Выход только один — добиваться возмещения через суд. Есть одно судебное решение, вынесенное в пользу работодателя. Но и оно специфическое. Организация выплатила работнице пособия (по болезни, по беременности и родам, по уходу за ребенком). Но сделала это на основании решения суда как раз в тот период, когда в регионе уже действовал пилотный проект. Так вот, отделение ФСС отказалось возместить работодателю выплаченное работнице пособие, аргументировав тем, что при прямых выплатах возмещение пособия работодателю не предусмотрено.

Однако суд указал, что ФСС и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного социального страхования. И выплата этих пособий производится за счет средств ФСС. При этом включение региона в пилотный проект не является основанием для отказа в возмещении расходов работодателю. Также ФСС не представил доказательств, свидетельствующих о нарушении работодателем порядка выплаты.

В рассматриваемом случае работодатель выплатил пособия работнице на основании решения суда (а не по своей воле). Поэтому суд признал недействительным решение Фонда об отказе в возмещении работодателю выплаченного пособияПостановление АС ПО от 12.09.2018 № Ф06-35728/2018. В то же время неизвестно, какое бы решение вынес суд при ошибочной выплате пособия работодателем без решения суда.

Если после отказа ФСС в возмещении пособия работодатель не пойдет в суд, то придется решать: что из себя представляет выплаченная работнику сумма и можно ли ее учесть в налоговых расходах. Подробнее об этом расскажем в варианте 4.

Вариант 2. Просим работника вернуть деньги, и он соглашается

И здесь тоже есть два варианта действий:

или сначала работник возвращает деньги, а потом работодатель отправляет в ФСС документы для выплаты пособия работнику. Но в этом случае работник получит пособие позже положенного срока. Ведь работодатель нарушит 5-днев­ный срок передачи документов в Фонд, а он, в свою очередь, 10-днев­ный срок перечисления денег на счет работникапп. 3, 11 Положения о пособиях на ВНиМ, утв. Постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375. За нарушение этого срока отделение ФСС может оштрафовать руководителя организации на 300—500 руб.ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ Работнику придется лишь временно расстаться со своими деньгами, поскольку он вскоре получит их обратно из ФСС. Этот вариант безопасный для обеих сторон;

или сначала работодатель отправляет в ФСС документы для выплаты пособия работнику, он получает деньги и только после этого возвращает деньги работодателю. Если работник вернет деньги работодателю, то более ранняя ошибочная выплата пособия никак не повлияет ни на расчеты с ФСС, ни на налоговый учет. Ведь ранее выплаченные работнику деньги в расходах не учитывались. И возвращенные им суммы доходом не являются. Но если работнику выплачивали пособие по болезни, то у работодателя получится переплата в бюджете по НДФЛ. Поскольку он удержал из выплаченной работнику суммы НДФЛ и перечислил его в бюджет. А потом работник вернул работодателю ранее полученную сумму (то есть без налога). Так что излишне уплаченный НДФЛ работодатель может вернуть из бюджета или зачесть в счет уплаты других налогов. А вот зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзяп. 1 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

Вариант 3. Просим работника вернуть деньги, но он отказывается

Тогда работодатель все равно передает в отделение ФСС необходимые документы для выплаты пособия работнику. А после того как работник получит пособие из ФСС, работодатель может попытаться вернуть свои деньги обратно уже через суд. Аргументировать свою позицию работодатель может тем, что выплаченная работнику сумма — неосновательное обогащение, ведь она не являетсяст. 1102 ГК РФ:

ни пособием, поскольку его при прямых выплатах перечисляет работнику сам ФСС, что он и сделал;

ни оплатой труда, поскольку эту сумму работник не заработал.

C 2021 г. система выплаты пособий напрямую из ФСС распространена на всю Россию. Работодателям из регионов, где этот порядок в новинку, нужно быть особенно бдительными, чтобы не наломать дров

C 2021 г. система выплаты пособий напрямую из ФСС распространена на всю Россию. Работодателям из регионов, где этот порядок в новинку, нужно быть особенно бдительными, чтобы не наломать дров

Однако исход дела предугадать невозможно. Не исключено, что он может вам и отказать со ссылкой на решение Верховного суда. Ведь когда работодатель дважды (из-за технической ошибки) перечислил уволенному работнику суммы, причитающиеся ему в связи с увольнением (премию, компенсацию за неиспользованный отпуск), ВС решил, что в этом случае не было счетной ошибки и работодатель не вправе взыскать уплаченные суммы как возмещение ущербаОпределение ВС от 20.01.2012 № 59-В11-17.

Если суд откажет во взыскании с работника ошибочно выплаченной как пособие суммы, то ее надо будет учесть как доход работника, начисленный в рамках трудовых отношений. И как следствие, исчислить с нее НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизмп. 1 ст. 210, ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. То есть придется подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС.

А если это было пособие по болезни, то с него работодатель ранее при выплате уже исчислил и удержал НДФЛ (и со своей части, и с части за счет ФСС), так что здесь ничего доначислять не придется. Но внести исправления в 6-НДФЛ и указать другой срок перечисления налога в бюджет (день, следующий за днем выплаты денег работнику, а не последний день месяца, как при выплате пособия) нужно.

Вариант 4. Оставляем все как есть

Возникает резонный вопрос: что собой представляет выплаченная работнику сумма? Наверняка налоговики и специалисты ФСС расценят ее не как пособие, а как прочий доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм. То есть придется подавать уточненки, как и в предыдущем варианте. При этом в расходах при исчислении налога на прибыль и налога при УСН не удастся учесть сумму пособия, которую должно было выплатить ФСС. Ее нельзя признать экономически обоснованным расходом, поскольку работодатель нарушил порядок выплаты пособияп. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Но доначисленные взносы в «прибыльных» и «упрощенных» расходах учесть можноподп. 1, 45 п. 1 ст. 264, подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

* * *

Если в коллективе нормальные рабочие взаимоотношения, то наверняка работник пойдет навстречу работодателю. И вернет ему сумму пособия, которую из-за ошибки работодателя получил от него, а не от ФСС. В противном случае это будет чревато потерями для работодателя, поскольку выплаченное по ошибке вместо ФСС пособие не будет компенсировано работодателю.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Пособия / Больничные листы
Пособия / Больничные листы

2024 г.

№ 15
Бывший работник тоже имеет право на оплачиваемый больничный
№ 13
Договор ГПХ и больничныеПамятка по отражению декретного и детского отпуска в форме ЕФС-1Подавать ли сведения о застрахованном лице на ГПХ-работника...
№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколько
№ 11
Заработок для расчета пособий: проблемные вопросыИнструкция от СФР: что делать, если запрос по больничному не приходит
№ 10
Утвержден порядок подачи сведений в рамках СЭДО для назначения пособий
№ 9
Пособие по нетрудоспособности для отца в связи с болезнью ребенка младше 3 летСохранение пособия по уходу за ребенком не спасает от увольнения за прогулы
№ 8
Топ-5 вопросов о детском отпуске, или Как уйти, чтобы вернуться с пособием
№ 7
Досрочный выход из детского отпуска: оформление, права и гарантии
№ 4
Взаимодействие страхователя и СФР по выплате пособий: новшества-2024Пособия на ребенка: индексация-2024
№ 2
Выход на работу из «детского» отпуска больше не лишит пособия по уходуУ каких исполнителей по ГПД есть право на соцпособия в 2024 году
№ 1
Максимальные и минимальные размеры пособий в 2024 году

2023 г.

2022 г.

№ 23
Данные изменились — подаем в ФСС новые сведения о застрахованном лицеСведения о застрахованных лицах для ФСС: на кого подавать и в какой срок
№ 22
Рабочий день закончился больничным: нюансы назначения пособия
№ 18
Больничный бывшему работнику: проактивные сложности
№ 16
Удаленщик работал во время болезни: что делать работодателю
№ 14
Больничный есть, но нетрудоспособности не было: что делать и где ждет подвох
№ 12
Как изменились размеры пособий после индексации МРОТКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателя
№ 10
Пособия-2022: механизм назначения и выплаты пособия при рожденииЭлектронный больничный: нужна ли работодателю его бумажная копия
№ 9
ФСС потребовал возместить ему переплату пособия: что с налогами
№ 7
Если ФСС делает вас виноватыми в переплате пособия
№ 4
Индексация детских пособий — 2022
№ 3
Учет соцпособий у работодателя: не платил — не отражай, заплатил — учти!
№ 2
Пособия-2022: механизм назначения и выплаты больничных и декретныхМаксимальные и минимальные размеры пособий — 2022
№ 1
Пособия-2022: проактивный механизм, электронное общение и другие новшестваЭЛН-2022, или Новый порядок оформления больничных
ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание