Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
НОВОЕ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 2018 г. экспортеры могут отказаться от применения ставки НДС 0% при экспорте товаров, а также выполнении некоторых работ и оказании услуг, связанных с таким экспортом. Однако если ваш будущий покупатель находится в государстве, входящем в ЕАЭС, налог придется исчислять в особом порядке.

Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС

Подробнее о вычете входного НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС мы рассказывали:

2016, № 22, с. 71

По НК с 2018 г. экспортеры могут отказаться от применения ставки НДС 0%, подав в инспекцию соответствующее заявление. Это надо сделать не позднее 1-го числа квартала, с которого планируется отказ от нулевой ставкип. 7 ст. 164 НК РФ. В таком случае в «отказном» периоде по экспортным операциям продавец должен начислять НДС по ставке 18% или 10%. Разумеется, если такая реализация вообще облагается налогом на добавленную стоимость.

Причем отказаться от нулевой ставки можно только:

не менее чем на 12 месяцев подряд;

в отношении всех экспортных операций, по которым возможен подобный отказ. Нельзя применять нулевую или обычную ставку НДС в зависимости от того, кто покупатель товаров (работ, услуг), каковы условия сделки и т. п.

Однако специалист Минфина пояснила нам, что при экспорте товаров, работ и услуг из России в страны ЕАЭС (Армению, Беларусь, Казахстан или Киргизию) действует особый порядок.

Для нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС — свои правила

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Начальник отдела НДС Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— При экспорте товаров из Российской Федерации в государства — члены ЕАЭС отказаться от применения нулевой ставки НДС нельзя. Указанная ставка предусмотрена Договором о ЕАЭС и п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налоговприложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014), а эти документы превалируют над национальным законодательством.

Таким образом, при экспорте товаров в страны ЕАЭС, как и прежде, надо применять ставку 0%. Причем нужно подтверждать обоснованность ее применения, представляя в свою инспекцию пакет документов, в который входятп. 4 разд. II приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014):

договор на поставку товаров, заключенный с контрагентом из ЕАЭС;

транспортные и/или товаросопроводительные документы (при наличииПисьмо Минфина от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42);

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное вашим иностранным покупателем, с отметкой его налогового органаформа, утв. Приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@; Письмо Минфина от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758.

Оказание услуг по хранению товаров в порту как операция, связанная с экспортом, в некоторых случаях может облагаться НДС только по ставке 0%

Оказание услуг по хранению товаров в порту как операция, связанная с экспортом, в некоторых случаях может облагаться НДС только по ставке 0%

Следовательно, если продавец, отказавшийся от применения нулевой ставки НДС, экспортирует товары как в страны, не являющиеся членами ЕАЭС, так и в страны — члены этого союза, то ему придется вести раздельный НДС-учет такой реализации.

А вот раздельный учет входного НДС, если речь идет исключительно об экспорте несырьевых товаров, может не понадобиться. Вычет заявляется на общих условиях — так же как и по товарам, готовящимся к экспорту в дальнее зарубежье. Для этого не требуется дожидаться подтверждения нулевой ставки (если она применяется). Достаточно соблюдения следующих условийп. 2 ст. 171, пп. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ; Письма Минфина от 12.04.2017 № 03-07-03/21801; ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@:

товары (работы, услуги) приняты на учет по первичным документам не ранее 01.07.2016 и предназначены для использования при экспорте несырьевых товаров;

есть счет-фактура или УПД;

вычет по НДС заявляется в течение 3 лет со дня принятия товаров (работ, услуг) к учету.

* * *

Итак, с 1 января 2018 г. можно исчислять НДС по ставке 18% или 10% вместо 0%подп. 2.1—2.5, 2.7, 2.8 п. 1, п. 7 ст. 164 НК РФ:

при экспорте любых товаров в страны, не входящие в ЕАЭС;

при выполнении/оказании некоторых работ/услуг, связанных с таким экспортом. Вот наиболее распространенные из них:

международная перевозка товаровподп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ;

перевалка и хранение товаров в морских, речных портахподп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ;

услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услугиподп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
Внешнеэкономическая деятельность

2023 г.

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности

2021 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание