Добавить в «Нужное»
6 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2023 г.

Содержание журнала № 10 за 2023 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
НДС, уплачиваемый при импорте товаров из стран ЕАЭС, теперь входит в состав ЕНП. Из-за этого деньги, которые вы хотели пустить на уплату импортного НДС, могут пойти на погашение других ваших налоговых долгов. Кроме того, даже если денег хватает, ИФНС нужно больше времени на проставление отметки об уплате импортного НДС. Без этой отметки вы не сможете принять НДС к вычету, а ваш поставщик не сможет подтвердить нулевую ставку НДС.

Отметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставит

Изменения-2023, касающиеся НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из ЕАЭС

Срок уплаты ввозного (импортного) НДС прежний — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли товары к бухучетуп. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). Но с 2023 г. импортный НДС входит в состав ЕНП. Из-за этого изменились условия, когда он считается уплаченным в бюджет. Это влияет и на ваше право на вычет импортного НДС, и на проставление ИФНС отметки об уплате налога на вашем заявлении о ввозе. Поэтому надо учесть три новые особенности.

Особенность 1. Импортный НДС признается уплаченным в бюджет по новым правилам

Чтобы инспекция направила деньги в счет уплаты импортного НДС, мало подать в банк платежку и иметь деньги на расчетном счете. Надо учесть ряд моментов:

во-первых, деньги в счет уплаты импортного НДС сначала попадут на ваш единый налоговый счет в качестве ЕНП. И в итоге их на ЕНС должно быть достаточно для того, чтобы инспекция направила нужную сумму в бюджет в качестве НДС;

во-вторых, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли товары к бухучету, вы должны подать в свою ИФНС декларацию по косвенным налогам. Вместе с ней надо направить заявление о ввозе товаров, а также пакет подтверждающих документовп. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). По такой декларации, но не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (за месяцем принятия товара к учету), инспекция отразит на ЕНС увеличение совокупной обязанности по ЕНП.

При таких условиях ваша обязанность по уплате импортного НДС будет считаться исполненной в срок уплаты, установленный Договором о ЕАЭС (то есть тоже не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем), при выполнении двух указанных условий: на ЕНС достаточно денег, вовремя подана декларацияподп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ; Письмо ФНС от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@. Так, даже если перечислить деньги на ЕНС, к примеру, 2-го числа месяца, следующего за отчетным, импортный (ввозной) НДС не будет считаться уплаченным на эту дату. Он будет считаться уплаченным только 20-го числа (если это рабочий день).

Особенность 2. Есть риск, что деньги пойдут на погашение других ваших долгов

Если к сроку уплаты на вашем ЕНС висела недоимка по какому-либо налогу, входящему в состав ЕНП, то уплаченные деньги (которые вы предполагали направить на уплату импортного НДС) пойдут прежде всего на погашение такой недоимкип. 8 ст. 45 НК РФ. И импортный НДС будет считаться неуплаченным/частично неуплаченнымПисьмо ФНС от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@.

Внимание

Из-за того, что импортный НДС теперь входит в состав ЕНП, невозможно его уплатить, не погасив предварительно все недоимки по другим налогам, входящим в ЕНП.

А в этом случае у вас не будет права на вычет всей суммы импортного НДС. Оно появится только после пополнения ЕНС на достаточную сумму и получения соответствующей отметки ИФНС на заявлении о ввозеПисьмо Минфина от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180.

Особенность 3. Сдвинулись сроки проставления отметок ИФНС об уплате импортного НДС на заявлении о ввозе

Предположим, у вас на ЕНС достаточно денег для уплаты всех ваших требуемых платежей, в том числе и импортного НДС, и вы вовремя сдали декларацию по косвенным налогам вместе с заявлением и другими требуемыми документами. Тогда ваша инспекция должна в течение 10 рабочих дней рассмотреть представленные документы и, если все хорошо, подтвердить уплату импортного НДС. На бумажном варианте заявления в разделе 2 ИФНС сделает отметку об уплате налога и вернет вам три бумажных экземпляра заявления:

отметка на своем, первом экземпляре вам потребуется для подтверждения вычета импортного НДС (при соблюдении прочих стандартных условий для вычета налога)Письмо Минфина от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180;

два других экземпляра надо передать своему зарубежному поставщику. Это нужно ему для подтверждения нулевой ставки НДС.

Но если декларацию за апрель 2023 г. с приложенными документами и заявлением о ввозе вы подали и налог перечислили, к примеру, 2 мая, то не рассчитывайте на то, что через 10 рабочих дней инспекция вернет вам заявление с подтвержденной уплатой импортного НДС.

ФНС разъяснила, что если 10-днев­ный срок, отведенный на проверку, истек до 20-го числа, то инспекция должна уведомить вас о возможности проставления отметки об уплате налога только после того, как наступит срок такой уплатыПисьмо ФНС от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@.

Комментируемое в статье Письмо ФНС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Срок уплаты ввозного НДС за апрель 2023 г. — 20 мая 2023 г. Он приходится на субботу и, следовательно, переносится на 22 маяп. 7 ст. 6.1 НК РФ. То есть только 22 мая деньги с вашего ЕНС будут направлены в бюджет на нужный КБК и только с этой даты ваш импортный НДС будет считаться уплаченным. Несмотря на то, что деньги имелись на вашем ЕНС в достаточном количестве со 2 мая.

В таком случае отметку о подтверждении уплаты импортного НДС (либо об отказе в ее проставлении) инспекция должна сделать не позднее следующего дня после наступления срока уплаты. В нашем примере это 23 мая (если ИФНС поспешит, то сделает отметку 22 мая). Вот такая вот «оптимизация».

Отказать в проставлении отметки по причине истечения 10-днев­ного срока для проверки заявления о ввозе до наступления срока уплаты импортного НДС налоговики не вправеПисьмо ФНС от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@.

Хорошо хоть, что из-за увеличения срока для проставления отметок не сдвигается на следующий квартал ваше право на вычет импортного НДС. Такое право возникает в квартале, в котором получена отметка на заявлении (при соблюдении иных условий). Так что, получите вы эту отметку 2-го или 22-го числа того же месяца, значения не имеет.

* * *

Предупредите ваших поставщиков из ЕАЭС о том, что заявления с отметками налоговой службы вы сможете передать им не ранее 20-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товаров.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
НДС - начисление / вычет / возмещение
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

№ 12
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьКак заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИПНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуИмпорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИК
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахТовары на таможенном складе: правила НДС-обложения
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание