Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу

Еще не товар, но уже аванс

Подарочная карта (сертификат) — это не обычный товар. Она подтверждает факт внесения оплаты за товар, который потом может приобрести и тот, кто купил карту, и любой другой человек.

По мнению Роспотребнадзора, вернуть деньгами стоимость подарочной карты ее владельцу необходимо, еслисайт Роспотребнадзора:

•или владелец подарочной карты не найдет в магазине нужный ему товар;

•или подарочная карта имеет ограниченный срок действия и он уже истек.

При этом суды утверждают, что подарочная карта — это аванс и право на покупку товара в будущем. В силу закона аванс не может быть удержан продавцом, поэтому владелец подарочного сертификата может вернуть его в салон или магазин в любое время и без каких-либо ограниченийОпределения ВС от 19.05.2020 № 78-КГ20-3, от 27.12.2018 № 305-АД18-18522, от 13.10.2015 № 57-КГ15-7; 2 КСОЮ от 16.04.2020 № 88-7937/2020; Постановление АС ЗСО от 18.06.2020 № Ф04-1879/2020.

В прошлом году ВС РФ снова указал, что магазин обязан вернуть деньги за подарочную карту по требованию ее владельца. Обладательница карты не нашла нужный товар в парфюмерном магазине и попросила вернуть деньги. Получив отказ, дама обратилась в Роспотребнадзор, и ведомство оштрафовало магазин. Три инстанции отменили, но Верховный суд признал законным административный штраф за принятие ретейлером правил о запрете возвращать предоплату с подарочных картОпределение ВС от 16.03.2022 № 307-ЭС21-16004.

Попросить вернуть деньги за сертификат может не только покупатель, но и тот, кому карта была подарена. Владелец сертификата считается потребителем по смыслу Закона о защите прав потребителейподп. «а» п. 3 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17.

Кстати, отсутствие чека на покупку подарочного сертификата по Закону не является основанием для отказа возвращать деньгип. 1 ст. 25 Закона от 07.02.1992 № 2300-1 (далее — Закон № 2300-1); ст. 493 ГК РФ. Суды также считают, что владельцам подарочных карт необязательно иметь чеки. В одном споре парфюмерный магазин отказался вернуть деньги владелице подарочного сертификата при отсутствии чека и доказательств, что он куплен именно в этом магазине. Суд указал, что потребитель не обязан доказывать право владения подарком, поскольку сертификаты не являются именными и подтвердить факт покупки кассовым чеком представляется для них крайне затруднительным или невозможным. Штраф Роспотребнадзора остался в силеПостановление АС МО от 23.08.2022 № Ф05-18629/2022.

Что будет за отказ вернуть деньги за сертификат

Роспотребнадзор проводит внеплановые документарные проверки, если получает от владельцев сертификатов жалобы на отказ салонов и магазинов вернуть деньги. В ходе проверки ведомство изучает правила обращения подарочных карт (документ может называться по-разному) на предмет соответствия Закону о защите прав потребителей.

Суды поддерживают ведомство, ведь условия внутренних положений и правил магазина, например о том, что после истечения срока действия подарочная карта становится недействительной, ущемляют права потребителей. В таком случае выпустивший карту продавец привлекается к административной ответственностиОпределение ВС от 16.03.2022 № 307-ЭС21-16004; Постановления АС ЗСО от 18.06.2020 № Ф04-1879/2020; АС ЦО от 12.05.2022 № Ф10-1143/2022; АС СЗО от 03.08.2022 № А56-51102/2021.

Если владелец сертификата не ограничится жалобой в Роспотребнадзор и обратится в суд, то в случае выигрыша он может отсудить не только стоимость сертификата, но ип. 6 ст. 13, ст. 15, п. 3 ст. 23.1 Закона № 2300-1; п. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17:

•неустойку (пени) за каждый день просрочки возврата в размере 0,5% цены сертификата;

•штраф в размере 50% от присужденных ему денег;

•компенсацию морального вреда.

Вот несколько интересных решений:

•мужчина заплатил 75 000 руб. за подарочный сертификат интернет-магазина мебели. Не найдя нужного товара на сайте, он попытался сдать сертификат, но получил отказ магазина со ссылкой на внутренние правила оборота подарочных карт. Суд постановил вернуть гражданину 75 000 руб. Кроме того, магазин был оштрафован в пользу физлица на половину суммы присужденных ему денег. Таким образом, мужчина получил еще 39 000 руб. Кроме того, суд оценил нанесенный истцу моральный вред в 3 000 руб.Решение Лефортовского райсуда г. Москвы от 07.06.2019 № 2-2527/2019 (Внимание! Word-формат);

•мужчина купил сертификат на тайский массаж номиналом 2 000 руб., а потом захотел вернуть деньги. Салон не принял сертификат обратно, и мужчина обратился в суд с требованием взыскать с салона сумму сертификата, штраф за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке и компенсацию морального вреда. Суд определил вернуть стоимость сертификата 2 000 руб., компенсацию морального вреда в сумме 500 руб. и штраф в размере 1 250 руб.Определение Ленинского райсуда г. Саранска от 28.09.2020 № 11-95/2020;

•мужчина купил 6 подарочных карт номиналом 25 000 руб., а затем захотел их вернуть. Спор дошел до суда. Решением суда с магазина в пользу владельца карт взыскана стоимость подарочных карт (150 000 руб.), неустойка (16 500 руб.), компенсация морального вреда (1 000 руб.) и штраф (40 000 руб.). Всего он получил 207 500 руб.Решение Кемеровского райсуда от 17.05.2022 № 2-713/2022

Алгоритм оформления возврата сертификата

Если владелец подарочной карты или сертификата принес его в магазин и просит вернуть деньги, возврат можно оформить так.

Шаг 1. Получите от владельца заявление на возврат.

Составлять заявление необязательно, однако мы рекомендуем это сделать, чтобы подтвердить волеизъявление держателя подарочной карты, а также чтобы в случае налоговой либо кассовой проверки инспекторы не усомнились в правомерности уменьшения выручкип. 3 ст. 487 ГК РФ; п. 2 ст. 23.1 Закона № 2300-1.

Вы можете разработать свою форму заявления. Выглядеть она может, например, так.

Шаг 2. Оформите возвратный чек ККТ. При возврате денег покупателю пробейте кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода» (тег 1054)п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31944.

Чек можно напечатать на бумаге или направить заявителю в электронном виде по номеру телефона или по адресу электронной почтып. 2 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если сертификат был оплачен наличными, выдайте его владельцу наличные из денежного ящика ККТ. Если сертификат оплачен картой, возвращайте деньги на карту, номер которой указан в заявлении, через POS-терминал. При отсутствии информации о том, как был оплачен сертификат, рекомендуем возвратить номинал сертификата на банковскую карту его владельца. Так меньше рисков получить обвинение в нарушении порядка ведения кассовых операцийч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Деньги нужно вернуть из кассы или перечислить на банковскую карту владельца сертификата в течение 10 календарных дней после получения заявленияп. 4 ст. 23.1 Закона № 2300-1.

Учет возврата подарочных карт

Получив деньги за сертификат, продавец не включает их в состав «прибыльных» доходов, а отражает как предварительную оплатуподп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51144. При этом при продаже сертификата он начисляет НДС с авансап. 1 ст. 154, пп. 2—4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168 НК РФ. Оформлять счет-фактуру не надо — при розничной продаже достаточно выдать покупателю чекп. 7 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-07-14/18371.

При возврате денег за сертификат суммы НДС, уплаченные в бюджет при его продаже, можно принять к вычетуп. 5 ст. 171 НК РФ. Срок принятия такого НДС к вычету — 1 год с момента возврата денег за сертификатпп. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ.

Если сертификат так и не будет предъявлен покупателем для обмена или возврата, его полную стоимость, включая НДС, надо будет отразить во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество и учесть в базе по налогу на прибыльп. 8 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 08.02.2019 № 03-03-06/3/7605, от 24.05.2022 № 03-07-11/48045, от 04.08.2022 № 03-03-06/1/75679.

Принять к вычету НДС, начисленный при продаже «сгоревшего» подарочного сертификата, не получится. Однако такой НДС может быть учтен в прочих расходах при исчислении налога на прибыльп. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-07-11/48045.

Как мы выяснили, ограничение сроков действия подарочной карты может привести к штрафу от Роспотребнадзора. Однако полагаем, что продавец сертификата может самостоятельно в учетной политике установить правила признания доходов в случаях, когда в течение разумного срока (например, в пределах 3-лет­него срока исковой давности) выпущенная карта не была предъявлена физическим лицом — покупателем для получения товарап. 1 ст. 196 ГК РФ; ст. 313 НК РФ.

В таком случае датой получения дохода будет последний день отчетного или налогового периода, в котором истек срок исковой давностиподп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551.

* * *

C 1 сентября 2022 г. в Законе о защите прав потребителей действует 13 недопустимых условий договора, ущемляющих права потребителейст. 16 Закона № 2300-1. Одним из таких условий названо ограничение потребителя в средствах и способах защиты нарушенных правподп. 13 п. 2 ст. 16 Закона № 2300-1. Примером является случай включения продавцом в условия использования подарочных карт положения о том, что приобретенные карты не подлежат возвратуПостановление АС МО от 17.06.2020 № Ф05-4779/2020.

Если из-за таких условий потребитель понесет убытки, их должен возместить продавецп. 1 ст. 16 Закона № 2300-1.

Положения Закона распространили также и на правоотношения, которые возникли из ранее заключенных договоров.