7  читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 1 за 2023 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Изменения, касающиеся НДС, которые действуют с нового, 2023 г., связаны в основном с введением единого налогового платежа. Есть и другие поправки, в том числе для неплательщиков НДС. Не исключено, что будут приняты и изменения, обещанные Минфином.

НДС-2023: держим руку на пульсе

Изменения в уплате НДС

НДС в 2023 г. можно перечислять в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС)п. 2 ст. 11, пп. 1, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Однако до конца 2023 г. можно делать и платежки по прежнему принципу — уплачивая отдельно НДС на соответствующий КБК. Правда, инспекция все равно зачислит эти деньги в общую копилку ЕНПч. 12—14, 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. И если у вас есть какие-то задолженности по ранее начисленным налогам, сначала будут закрыты старые долгип. 8 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). И необязательно это будет долг по НДС.

Общее НДС-правило. Изменен общий срок уплаты НДС — он продлен на 3 дня. На основании НДС-декларации по итогам квартала надо уплачивать НДС равными частями не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим кварталомп. 1 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Этот срок применим в том числе и при уплате налога на добавленную стоимость за IV квартал 2022 г.:

срок уплаты первого платежа по декларации по НДС в 2023 г. — 30.01.2023 (поскольку 28 января приходится на субботу)п. 7 ст. 6.1 НК РФ;

второго платежа — 28.02.2023;

третьего платежа — 28.03.2023.

Для иностранных организаций, самостоятельно уплачивающих «налог на Google» (их обособленных подразделений в России и иностранных посредников), срок уплаты также сдвинулся на 3 дня — его нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 7 ст. 174.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Уплата НДС при импорте из стран ЕАЭС. По разъяснениям налоговой службы, импортный НДС, который организация уплачивает при ввозе товаров в Россию из других стран ЕАЭС, надо также платить в качестве ЕНП. Однако срок уплаты в этом случае иной. Он установлен не Налоговым кодексом, а Договором о ЕАЭС. И такой срок не менялся. Поправки в НК на него не влияют.

Так что такой импортный НДС надо по-прежнему платить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров или срока лизингового платежап. 1 ст. 7 НК РФ; п. 19 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС); Письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@.

Изменения в НК не коснулись и уплаты НДС таможне — при импорте из других стран. Это отдельная тема и особые правила.

Уплата НДС налоговыми агентами. С 01.01.2023 отменяется особый срок уплаты НДС российским покупателем в качестве налогового агента, если поставщик — зарубежный. Агентский НДС больше не нужно перечислять в бюджет отдельной платежкой одновременно с оплатой иностранному контрагенту. Теперь уплачивать удержанный налог надо в составе ЕНПп. 4 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023); Письмо ФНС от 07.09.2022 № СД-4-3/11844@.

Касается это в том числе «налога на Google», когда место реализации электронных услуг, оказываемых иностранной компанией, не имеющей постоянного представительства в РФ, находится в Россиипп. 10, 10.1 ст. 174.2 НК РФ.

К примеру, в IV квартале 2022 г. надо было уплачивать агентский «налог на Google» одновременно с перечислением денег такой иностранной компаниипп. 1, 2 ст. 161, абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023). А начиная с 2023 г. при перечислении ей денег не надо будет делать НДС-платежку. Агентский НДС у российского покупателя будет в составе ЕНП. И платить его надо в общий срок — не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом.

НДС-отчетность: сроки те же

Срок подачи НДС-декларации остался прежним: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталомп. 5 ст. 174 НК РФ.

НДС, исчисленный к возмещению из бюджета

А вот форма декларации наверняка будет иной. ФНС разработала проект, предполагающий использование обновленной декларации начиная с отчетности за I квартал 2023 г. В частности, предполагается скорректировать раздел 3 декларации и добавить новые коды операцийпроект приказа ФНС «О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@...».

Декларацию по косвенным налогам (по импорту из ЕАЭС) со всеми прилагающимися к ней документами надо сдавать, как прежде, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга)п. 20 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Это срок не по НК, а по Договору о ЕАЭС.

Интересно, что не изменился и срок подачи в ИФНС журнала учета счетов-фактур: это по-прежнему 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Напомним, что такой журнал учета обязаны представлять в свою ИФНС посредники, реализующие товар с НДС, которые сами не платят НДС (к примеру, упрощенцы) и при этом они действуют от своего имени и не являются налоговыми агентами. Так что срок сдачи журнала за последний квартал 2022 г. — не позднее 20 января 2023 г.ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ

Необходимость сдачи в инспекцию специальной отчетности, связанной с прослеживаемостью товаров, установлена Положением о системе прослеживаемости. Сроки ее сдачи также не изменились. Так, Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, надо сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталомп. 32 Положения, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108. Разумеется, если в этом квартале у вас были операции с прослеживаемыми товарами. Напомним, что те, кто представляет НДС-декларацию, должны заполнять такой отчет, только если операции с прослеживаемыми товарами в ней не отражаются.

Уведомления по НДС: быть или не быть

Тем, кто перешел на уплату налогов через ЕНП, надо подавать уведомления на каждый платеж, срок уплаты которого приходится до подачи отчетностип. 9 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Либо можно делать в 2023 г. отдельные платежки на каждый налог (если уведомление ни разу не подавалось).

Если речь идет об НДС, который платится на основании обычной НДС-декларации, то НДС-уведомление не нужно. У инспекции будут данные для начисления налога, указанные в декларации. И как только придет срок уплаты, ИФНС должна будет направить часть денег с ЕНС на погашение долга по НДС.

А при импорте из стран ЕАЭС срок уплаты налога совпадает со сроком представления декларации по косвенным налогам. Можно сделать вывод, что в этом случае уведомление тоже не требуется. Даже если вы будете платить НДС в составе ЕНП (а не отдельно).

С 1 января меняется порядок возмещения НДС

Предположим, организация подает НДС-декларацию, в которой указана сумма налога к возмещениюстатьи 176, 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). По новым правилам инспекция ее проверяет, и если решение о возмещении будет положительное, топодп. 1 п. 1, подп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 79 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):

сначала сумма полагающегося возмещения увеличит сальдо ЕНСабз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023);

потом инспекция зачтет сумму подтвержденного возмещения в счет исполнения совокупной обязанности, то есть прежде всего погасит имеющиеся недоимки. Такой зачет инспекция производит самостоятельноп. 8 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023);

если после такого зачета что-нибудь останется, то можно будет получить свои деньги с ЕНС на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Для этого придется подавать соответствующее заявление о распоряжении денежными средствамипп. 1, 4 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Есть изменения и в заявительном порядке возмещения НДС. С 2023 г. излишне возмещенный налог надо будет возвращать в бюджет в течение 5 рабочих дней со дня получения решения от ИФНС об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДСп. 20 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Требования о возврате налоговики больше выставлять не будутп. 19 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Уточнен и порядок начисления процентов при несвоевременном возврате ранее возмещенного НДСп. 17 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Такой порядок будет применяться по решениям о возмещении, которые приняты начиная с 01.01.2023п. 3 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Получается, что НДС, который заявлен к возмещению по декларациям за IV квартал 2022 г., также будет возмещаться уже по новым правилам.

* * *

Есть и другие изменения с 01.01.2023:

организации из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей должны применять российское налоговое законодательство. В том числе и по НДС. Мы рассказывали об этом в , 2022, № 24;

по ряду операций в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО перестает действовать нулевая ставка НДС. В том числе по работам и услугам, а также по перевозкам автотранспортом. Для старых госконтрактов и некоторых иных договоров сделано исключение: нулевая ставка НДС будет применяться и в 2023 г. Об этом читайте в , 2022, № 24;

истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, зарегистрированных в реестрах иностранных государств.

Напомним, что с 01.01.2022 освобождена от НДС безвозмездная передача имущества в качестве помощи мобилизованнымподп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ; п. 7 ст.14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ. Об этом, а также о других налоговых послаблениях при оказании такой помощи мы рассказывали на страницах нашего журнала (, 2022, № 23).

Кроме того, еще на 2 года (по 31.12.2024 включительно) продлеваетсяЗакон от 21.11.2022 № 443-ФЗ:

срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа;

освобождение от НДС реализации и ввоза племенных животных (при соблюдении определенных условий).

Справка

Минфин предлагает (на данный момент проект закона даже не внесен в Госдуму):

увеличить лимит расходов для освобождения передаваемых в рекламных целях товаров (работ, услуг) со 100 до 300 руб.;

освободить от НДС услуги застройщика при передаче участнику ДДУ нежилых помещений в многоквартирном жилом доме (в том числе гаражей и машино-мест);

отменить НДС-освобождение услуг застройщика, оказываемых при строительстве на основании ДДУ жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
НДС - начисление / вычет / возмещение
Налоговые изменения

2025 г.

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
№ 23
3 причины увеличения взносов для малого бизнеса с 2025 года«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыНалоговые пени и поправки в ЕНП-2025Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жильяС частичной предоплаты туристический налог начислять не нужноШлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
Утверждена новая форма книги продаж
№ 21
Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...
НДС - начисление / вычет / возмещение

2025 г.

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
№ 23
НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
№ 22
7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставкиНДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭСУПД: секрет хорошей формыУтверждена новая форма книги продаж
№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное