Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2021 г.

Содержание журнала № 11 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
По результатам налоговой проверки — камеральной или выездной — вам доначислили налог? Давайте определимся, как отразить такое доначисление в бухучете и как оно повлияет на учет налоговый. Разберем на примере налога на прибыль и имущественных налогов.

Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверки

Упомянутые в статье ПБУ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Выбираем верный подход к отражению в учете доначислений по налогу на прибыль

Начнем с бухучета. То, что проверяющие доначислили налог на прибыль, прямо говорит о том, что ранее организация допустила нарушения. Исходя из этого, некоторые специалисты считают, что любое доначисление налогов по итогам проверки должно отражаться как исправление ошибок по правилам ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». То есть учет будет зависеть от даты утверждения бухотчетности и от существенности ошибки (либо от права организации исправлять все ошибки как несущественные).

Доначислено налогов по итогам выездных и камеральных проверок

Однако есть и другой подход: доначисления можно отражать текущим периодом — на дату вступления в силу решения по проверке, а все отраженные ранее операции по начислению налога считаются верными. Ведь доначисление налогов появилось только в текущем периоде, раньше в бухучете все данные были отражены исходя из данных налоговых деклараций. И даже если данные этих деклараций были неверны, в бухучете отражение происходит именно по этим данным, поэтому в нем самом ошибок нет. К тому же такой подход сближает налоговый и бухгалтерский учет: в прошлых периодах сумма отраженных в бухучете налогов не меняется, поскольку нет необходимости представлять уточненные налоговые декларации по итогам проверок.

В большинстве случаев то, что доначисление налога на прибыль по результатам проверки не требует пересчета бухгалтерских данных за прошлые годы, связано в том числе и с экономическим характером ошибок. Обычно при проверках выявляется, что организация излишне учла в налоговых расходах те или иные суммы. Но в бухучете, как правило, эти суммы — все равно расходы. Так что исправлять там нечего. Если же организация ошиблась и сочла необлагаемыми какие-то доходы, то, по обыкновению, на бухучет такая ошибка тоже не влияет.

Но бывает и так, что выявление налоговой ошибки инспекцией свидетельствует о том, что ранее была допущена ошибка не только в налоговом учете, но и в бухгалтерском. Это особые случаи. К примеру, организация вообще не учла полученную выручку либо одни и те же расходы были учтены дважды. В таких случаях, помимо отражения налоговых доначислений по результатам проверки, придется исправлять и бухгалтерские ошибки. Проще всего это будет сделать текущим периодом — если позволяет учетная политика, а также особенности допущенной ошибки. В любом случае ориентироваться при исправлении бухгалтерских ошибок надо на нормы ПБУ 22/2010.

В конце 2016 г. Минфин в своих рекомендациях аудиторам поддержал именно второй подход, разъяснив, что доначисления по проверкам надо отражать текущим периодом. Добавив, правда, одну немаловажную деталь. Он напомнил о необходимости учета требований ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства...»разд. «Отражение в бухгалтерском учете оценочных обязательств в связи с предстоящей уплатой налоговых санкций» приложения к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875.

Напомним, что это значит. Как только организация получит акт налоговой проверки, ей надо будет признать оценочное обязательство в сумме доначисленного налога на прибыльп. 5 ПБУ 8/2010. Делается проводка по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 96. Если организация может применять упрощенные способы бухучета и решила не применять ПБУ 8/2010, то такую проводку она не делает.

Когда у организации, отразившей оценочное обязательство, появится новая информация об изменении доначисленной суммы налога на прибыль, то соответствующее обязательство надо будет скорректироватьпп. 15, 23 ПБУ 8/2010. К примеру, организация может подать жалобу или возражения на акт проверки и инспекция/УФНС изменит сумму доначислений. Тогда и потребуется корректировка.

Внимание

Оценочные обязательства надо начислить не только по самому доначисленному налогу на прибыль, но и по сумме предполагаемого штрафа, а также по сумме пеней. По общему правилу штраф и пени относятся на тот же счет, на котором учитывается и сам доначисленный налог. Для доначислений по налогу на прибыль это счет 99 «Прибыли и убытки»разд. «Раскрытие в отчете о финансовых результатах уплаченных (подлежащих уплате) налоговых санкций» приложения к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875.

Учтите, что по рекомендациям Фонда «БМЦ» в отчете о финансовых результатах (ОФР) доначисленный налог на прибыль, а также штрафы и пени по нему показываются по строке 2460 «Прочее», где формируется чистая прибыль (убыток)Рекомендация Фонда «БМЦ» № Р-64/2015-КпР «Фискальные санкции».

Как видно, Минфин и негосударственный Фонд «БМЦ» едины в том, что порядок отражения в бухучете доначисленного налога на прибыль не зависит от того, за какой период сделано такое доначисление. И никто из них не говорит о том, что надо пересчитывать периоды, за которые были допущены нарушения в налоговом учете. Такого подхода будем придерживаться и мы.

Когда вступит в силу решение о привлечении к ответственности за неуплату налога на прибыль, организации надо будет отразить в бухучете обязательство по его уплате проводкой по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»:

или в корреспонденции с дебетом счета 96 — если ранее было признано оценочное обязательство на сумму доначисленного налога;

или в корреспонденции с дебетом счета 99 — если оценочное обязательство не признавалось.

И только если организация будет оспаривать это решение, она не делает начислений по счету 68. До вступления в силу судебного решения в бухучете будет числиться оценочное обязательство. Причем, как мы уже упомянули выше, его величина может меняться в связи с поступлением новой информации о перспективах судебного спора.

Пример. Отражение в бухучете доначислений налога на прибыль, штрафов и пеней по нему

Условие. Организация применяет ПБУ 8/2010. У нее была проведена проверка по налогу на прибыль за 2018—2020 гг. На акт проверки организация предъявила возражения, они были частично учтены при вынесении решения по проверке. Организация не стала обращаться в суд, однако направила апелляционную жалобу в УФНС по своему региону. УФНС оставило решение инспекции в силе.

Налоговая инспекция выставила требование об уплате сумм налога, пеней, штрафов через 10 дней после вступления в силу решения по апелляционной жалобепп. 2, 3 ст. 70 НК РФ. Сумма пеней за это время выросла. В тот же день организация перечислила в бюджет требуемые суммы.

В таблице мы свели суммы, которые были предъявлены организации на разных рассмотренных этапах (цифры в примере условные).

Показатель Акт налоговой проверки Решение по результатам налоговой проверки Требование об уплате сумм налога, пеней, штрафов
Доначисление налога на прибыль, руб. 1 600 000 1 000 000 1 000 000
Штраф, руб. 320 000 200 000 200 000
Пени, руб. 190 000 90 000 91 900

Решение. В бухучете организации эти операции отражаются так.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения акта налоговой проверки
Отражено оценочное обязательство по доначисленному налогу на прибыль 99 96
субсчет «Оценочные обязательства по налогу на прибыль»
1 600 000
Отражено оценочное обязательство по штрафу по налогу на прибыль 99 96
субсчет «Оценочные обязательства по штрафам по налогу на прибыль»
320 000
Отражено оценочное обязательство по пеням по налогу на прибыль 99 96
субсчет «Оценочные обязательства по пеням по налогу на прибыль»
190 000
На дату получения решения по результатам налоговой проверки
Уменьшено оценочное обязательство по доначисленному налогу на прибыль
(1 600 000 руб. – 1 000 000 руб.)
96
субсчет «Оценочные обязательства по налогу на прибыль»
99 600 000
Уменьшено оценочное обязательство по штрафу по налогу на прибыль
(320 000 руб. – 200 000 руб.)
96
субсчет «Оценочные обязательства по штрафам по налогу на прибыль»
99 120 000
Уменьшено оценочное обязательство по пеням по налогу на прибыль
(190 000 руб. – 90 000 руб.)
96
субсчет «Оценочные обязательства по пеням по налогу на прибыль»
99 100 000
На дату вступления в силу решения УФНС по апелляционной жалобе
Признано доначисление налога на прибыль за счет созданного оценочного обязательства 96
субсчет «Оценочные обязательства по налогу на прибыль»
68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
1 000 000
Признан штраф по налогу на прибыль за счет созданного оценочного обязательства 96
субсчет «Оценочные обязательства по штрафам по налогу на прибыль»
68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
200 000
Признаны пени по налогу на прибыль за счет созданного оценочного обязательства 96
субсчет «Оценочные обязательства по пеням по налогу на прибыль»
68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
90 000
На дату получения требования инспекции
Признана дополнительная сумма пеней по налогу на прибыльЧасть этой суммы пеней, пропорциональную времени до даты вступления в силу решения УФНС по апелляционной жалобе, можно признать в расходах на дату вступления в силу такого решения. Но тогда расчет этой суммы пеней придется делать самостоятельно.
А если организация уплатит пени позже, чем инспекция выставит требование, то сумма пеней, которую надо уплатить, по факту увеличится. И лучше самостоятельно признать эту сумму в бухучете и уплатить.
На дату перечисления в бюджет доначисленного налога на прибыль, штрафа и пеней делаются стандартные проводки по дебету субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51
99Часть этой суммы пеней, пропорциональную времени до даты вступления в силу решения УФНС по апелляционной жалобе, можно признать в расходах на дату вступления в силу такого решения. Но тогда расчет этой суммы пеней придется делать самостоятельно.
А если организация уплатит пени позже, чем инспекция выставит требование, то сумма пеней, которую надо уплатить, по факту увеличится. И лучше самостоятельно признать эту сумму в бухучете и уплатить.
На дату перечисления в бюджет доначисленного налога на прибыль, штрафа и пеней делаются стандартные проводки по дебету субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51
68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Часть этой суммы пеней, пропорциональную времени до даты вступления в силу решения УФНС по апелляционной жалобе, можно признать в расходах на дату вступления в силу такого решения. Но тогда расчет этой суммы пеней придется делать самостоятельно.
А если организация уплатит пени позже, чем инспекция выставит требование, то сумма пеней, которую надо уплатить, по факту увеличится. И лучше самостоятельно признать эту сумму в бухучете и уплатить.
На дату перечисления в бюджет доначисленного налога на прибыль, штрафа и пеней делаются стандартные проводки по дебету субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51
1 900Часть этой суммы пеней, пропорциональную времени до даты вступления в силу решения УФНС по апелляционной жалобе, можно признать в расходах на дату вступления в силу такого решения. Но тогда расчет этой суммы пеней придется делать самостоятельно.
А если организация уплатит пени позже, чем инспекция выставит требование, то сумма пеней, которую надо уплатить, по факту увеличится. И лучше самостоятельно признать эту сумму в бухучете и уплатить.
На дату перечисления в бюджет доначисленного налога на прибыль, штрафа и пеней делаются стандартные проводки по дебету субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51

С налоговым учетом все просто. Как мы уже говорили, подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые периоды не требуется. Ведь ошибка обнаружена проверяющимип. 1 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 3.1).

Также в налоговом учете нельзя учесть ни сумму доначисленного налога на прибыль, ни налоговые штрафы, ни пенипп. 2, 4 ст. 270 НК РФ. Несмотря на это, никаких проводок по ПБУ 18/02 делать не придется. Поскольку обязательства по уплате сумм, предъявленных по итогам проверки по налогу на прибыль, отнесены на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учтите, что аналитика по счету 99 должна обеспечивать обособленное отражение в ОФР сумм налога на прибыль, доначисленного за периоды, предшествующие отчетному, а также сумм оценочных обязательств, признанных в связи с вероятными доначислениями налога за прошедшие периоды. Такие показатели не должны включаться в показатель строки 2411 «в т. ч. текущий налог на прибыль»п. 22 ПБУ 18/02. Как мы уже говорили, их надо отражать по строке 2460 «Прочее» ОФР. Чтобы не запутаться, можно либо завести отдельные субсчета к счету 99, либо как-то иначе организовать аналитический учет.

Справка

На счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются также и обязательные платежи, аналогичные по своей природе налогу на прибыль: доначисления по ЕНВД (за периоды до 2021 г.), по ЕСХН и по налогу при УСН. Кроме того, на этом счете надо отражать суммы налоговых санкций и пеней, связанных с такими налогами.

Доначисления этих налогов по результатам налоговой проверки отражаются в бухучете по тому же принципу, что и доначисления по налогу на прибыль. И это логично, поскольку они по своей сути являются доходными налогами и заменяют налог на прибыль.

Учет доначислений по налогам, учитываемым в качестве налоговых расходов

Начнем с налогового учета. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги (будем называть их «имущественные налоги»), как правило, учитываются в составе прочих расходов по налогу на прибыль.

Следовательно, и доначисленные суммы этих налогов можно учесть в налоговом учете в качестве расходов на дату вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности (при методе начисления). То есть такой расход признается в текущем периоде как самостоятельная операция. А значит, не требуется подавать уточненки по налогу на прибыль за прошлые периоды, если по итогам их проверки инспекция доначислит какой-либо из имущественных налоговподп. 1 п. 7 ст. 272, подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ; Письма Минфина от 18.06.2019 № 03-03-06/1/44236, от 06.04.2015 № 03-03-06/1/19158.

Если организация решит обжаловать решение ИФНС и добьется в этом успеха, то на дату вступления в силу решения суда надо будет отразить внереализационный доходПисьмо Минфина от 18.06.2019 № 03-03-06/1/44236.

А вот штрафы и пени, начисленные по результатам выездной и камеральных проверок, в том числе и по имущественным налогам, нельзя учесть при расчете налога на прибыльп. 2 ст. 270 НК РФ.

Минфин не поддерживает подход, при котором любое доначисление налогов по итогам проверки должно отражаться в бухучете как исправление ошибок по правилам ПБУ 22/2010

Минфин не поддерживает подход, при котором любое доначисление налогов по итогам проверки должно отражаться в бухучете как исправление ошибок по правилам ПБУ 22/2010

Перейдем теперь к бухучету. Когда имущественные налоги доначислены за прошлые годы, то на дату получения акта надо признать оценочное обязательство, если организация применяет ПБУ 8/2010п. 5 ПБУ 8/2010. Но делается проводка не по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», а по дебету счета 91 «Прочие расходы» либо по дебету счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Коммерческие расходы»). При этом корреспондировать выбранному счету будет кредит счета 96.

По мере поступления информации об изменении причитающейся к перечислению в бюджет суммы налога надо будет корректировать и сформированное оценочное обязательствопп. 15, 23 ПБУ 8/2010. Как это сделать, мы показали ранее на примере оценочного обязательства по налогу на прибыль.

Штрафы и пени по имущественным налогам, указанные в акте проверки, тоже требуют признания оценочного обязательства. Как мы выяснили, в налоговых расходах они учтены быть не могут, даже когда решение по проверке вступит в силу. Однако несмотря на это, нельзя использовать счет 99 для начисления оценочного обязательства по таким штрафам и пеням. Ведь по мнению Минфина, штрафы и пени по налогам (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) должны формировать в отчете о финансовых результатах прибыль (убыток) до налогообложенияразд. «Раскрытие в отчете о финансовых результатах уплаченных (подлежащих уплате) налоговых санкций» приложения к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875. Кроме того, штрафы и пени по имущественным налогам надо отразить на том же счете, что и сами доначисленные налогиРекомендация Фонда «БМЦ» № Р-64/2015-КпР «Фискальные санкции». Тот же счет надо использовать и для начисления оценочного обязательства.

В большинстве случаев бухгалтеры дебетуют счет 91-2 «Прочие расходы» — как при начислении штрафов, пеней, так и при формировании оценочных обязательств по ним.

На дату вступления в силу решения суда организация сделает проводку по дебету счета 96 и кредиту соответствующего субсчета к счету 68, на котором отражаются расчеты по конкретному налогу. Если оценочное обязательство не признавалось или его суммы не хватило, надо сделать проводку по дебету счета 91-2 и кредиту указанного субсчета к счету 68.

* * *

При отражении в бухучете начислений по НДС-проверке надо учитывать причины, по которым доначислен налог. Ситуаций много, и рассмотреть их в одной статье довольно тяжело.

К примеру, если организация не восстановила НДС по основному средству, которое начала использовать в необлагаемых операциях, то доначисленный налог на дату вступления в силу решения по проверке надо учесть в прочих расходах в бухучете. Такой налог можно учесть и для целей налогообложения прибыли в прочих расходах, связанных с производством и реализациейподп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ.

Если же инспекция отказала в вычетах входного НДС, то в налоговые расходы такую сумму не включишь. А вот в бухучете это по-прежнему будет прочим расходом. Разумеется, если организация применяет ПБУ 8/2010, то расход она покажет раньше — когда будет начислять оценочное обязательство после ознакомления с актом проверки.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание