Вебинар 19 декабря

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 мая 2023 г.

Содержание журнала № 11 за 2023 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Базовые вопросы, с которыми надо разобраться бухгалтеру при знакомстве с ПБУ 18/02, мы рассмотрели в предыдущей статье. Теперь посмотрим, какой регистр можно использовать для того, чтобы рассчитать показатели по ПБУ 18/02 при применении самого простого варианта балансового способа.

Регистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе

Определяем временные разницы и отложенный налог

Покажем расчет всех показателей на сквозном примере.

Предположим, в организации на конец 2021 г. и на конец 2022 г. были сформированы следующие показатели активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом балансе. ОНА и ОНО не учитываем при таком сравнении.

№ строки Показатель Сумма на 31.12.2021, руб. Сумма на 31.12.2022, руб.
1 2 3 4
1 Балансовая стоимость активов по данным бухучета 8 200 000 8 180 000
2 Стоимость активов по данным налогового учета 8 130 000 8 230 000
3 Балансовая стоимость обязательств по данным бухучета 7 200 000 7 180 000
4 Стоимость обязательств по данным налогового учета 7 190 000 7 165 000

Применив балансовый метод, определим временные разницы и соответствующие им ОНО/ОНА. Продолжим предыдущую таблицу. Особое внимание обращаем на знаки получившихся значений: положительное число или отрицательное.

№ строки Показатель Сумма на 31.12.2021, руб. Сумма на 31.12.2022, руб.
1 2 3 4
5 Временная разница по активам:
положительная — НВР;
отрицательная — ВВР
(стр. 1 – стр. 2)
70 000
(8 200 000 руб. – 8 130 000 руб.)
–50 000
(8 180 000 руб. – 8 230 000 руб.)
6 Временная разница по обязательствам:
положительная — ВВР;
отрицательная — НВР
(стр. 3 – стр. 4)
10 000
(7 200 000 руб. – 7 190 000 руб.)
15 000
(7 180 000 руб. – 7 165 000 руб.)
7 Общая временная разница (временная разница по активам – временная разница по пассивам):
положительная — НВР;
отрицательная — ВВР
(стр. 5 – стр. 6)
60 000
(70 000 руб. – 10 000 руб.)
–65 000
(–50 000 руб. – 15 000 руб.)
8 ОНО, если общая временная разница — НВР
(стр. 7 х 20%, если стр. 7 > 0)
12 000
(60 000 руб. х 20%)
0
9 ОНА, если общая временная разница — ВВР
((–стр. 7) х 20%, если стр. 7 0)
0 13 000
(-(-65 000 руб.) х 20%)
10 Отложенный налог на прибыль за отчетный период
((стр. 9 гр. 4 – стр. 9 гр. 3) – (стр. 8 гр. 4 – стр. 8 гр. 3))
X 25 000
((13 000 руб. – 0 руб.) – (0 руб. – 12 000 руб.))
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

№ 20
5 вопросов о бухгалтерских записях для отражения хозопераций
№ 19
Тест: бухучет нематериальных активов после их признания
№ 18
Тест: признание нематериальных активов в бухучете
№ 17
Отличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержаниеЧто нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
№ 16
Краткосрочные права, похожие на НМА: варианты учетаОпределяем курс редкой валюты для целей бухгалтерского и налогового учета
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Субсидии: что это такое и каков их бухучет
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
№ 11
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: первое знакомствоОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИПринимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
№ 5
Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
№ 4
Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов
№ 3
3 элемента амортизации НМАНовые объекты НМА: да или нетУпрощения в учете НМА для малых предприятийУчетные последствия операций с долями в уставном капиталеФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынокФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому
№ 2
Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
№ 1
Бухгалтерские документы и базы данных надо хранить в РоссииИнвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание