БУХУЧЕТ ОСН УСН АУСН ЕСХН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос, как отражать ту или иную хозяйственную операцию в бухгалтерском учете, — рутинный в работе бухгалтера, но не всегда легко найти на него ответ. Разберем некоторые ситуации наших читателей, возможно, эти примеры помогут вам в будущем.

5 вопросов о бухгалтерских записях для отражения хозопераций

Как передать генеральному директору авто компании и отразить это в учете

На балансе компании (на ОСН) числится полностью самортизированный автомобиль. Наш генеральный директор (он же единственный учредитель) хочет оформить этот автомобиль на себя по договору дарения. Возможна ли такая операция? Какие проводки тогда нужно будет сделать?

— Собственник может распорядиться своим имуществом по своему усмотрению (если эти действия не противоречат закону), в том числе подарить егопп. 1, 2 ст. 209, п. 1 ст. 572 ГК РФ. ГК РФ устанавливает запрет на дарение между коммерческими организациями, а между коммерческой организацией и физлицом — нетп. 1 ст. 575 ГК РФ. То есть организация может подарить директору свое основное средство.

При безвозмездной передаче по договору дарения ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета на дату фактической передачи получателюподп. «б» п. 40 ФСБУ 6/2020. В учете сделайте такие проводкиИнструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н:

•Дт 01, субсчет «Выбытие ОС», – Кт 01, субсчет «ОС в эксплуатации», — списана первоначальная стоимость объекта;

•Дт 02 – Кт 01, субсчет «Выбытие ОС», — списана начисленная амортизация.

Учтите, что в результате дарения авто у компании возникает объект обложения НДСподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ. А у физлица — доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ. При этом компания будет НДФЛ-агентом и, так как одаряемый — ваш работник, вам нужно удержать налог из любых выплачиваемых ему денежных доходовп. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211, пп. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ. Налоговая база по НДС и по НДФЛ — рыночная стоимость автомобиляп. 2 ст. 154, п. 1 ст. 211, ст. 105.3 НК РФ. При расчете НДФЛ стоимость подарка можно уменьшить на 4 000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ

Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче ОС, признается прочим расходом и отражается проводкой Дт 91-2 – Кт 68. При этом в «прибыльной» базе учесть «безвозмездный» НДС не получитсяп. 16 ст. 270 НК РФ.