Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2013 г.
Содержание журнала № 17 за 2013 г.Рецепты по разморозке счетов
Что делать, если налоговики приостановили операции по счетам
В одном из предыдущих номеров мы рассказывали о приостановлении операций по счетам как об обеспечительной мере по результатам проверки. Кроме этого, налоговики могут заморозить движение денег (в том числе и электронных) только по двум основаниям. Давайте рассмотрим, как это должно происходить, чтобы в случае незаконной блокировки вы могли ее оспорить.
Блокировка счета
ОСНОВАНИЕ 1. Наличие недоимки по не оплаченному в срок требованию
Перед тем как принять решение о приостановлении операций по счетам при наличии недоимки (текущей или возникшей по результатам проверки), налоговики должны вынести решение о взыскании недоимк
ВЫВОД
Если решение о взыскании принято с какими-либо процедурными нарушениями, например с нарушением срока, налоговики не могут приостанавливать операции по вашим счетам. А если такое решение вообще не было вынесено, о блокировке тем более речи быть не може
Важно знать, что налоговики перед заморозкой не будут запрашивать в банке информацию об остатках на ваших счетах. Они заблокируют все имеющиеся у вас счета, но в пределах суммы, указанной в решении о приостановлени
Кстати, вы можете написать в ИФНС заявление о частичной разморозке ваших средств в следующих случая
- <или>на одном из ваших счетов хватает денег для погашения недоимки. Например, по решению заморожено 10 000 руб. Налоговики заблокировали два расчетных счета, а на этих счетах такие остатки: 15 000 руб. и 5000 руб. Значит, вы можете написать в инспекцию заявление о частичной разблокировке счета, на котором 15 000 руб. (то есть заморожено останется 10 000 руб., а 5000 руб. вы сможете пользоваться), и полной разблокировке счета, на котором 5000 руб.;
- <или>общая сумма на ваших счетах превышает сумму, указанную в решении о приостановлении. Допустим, по решению приостановлены операции на сумму 30 000 руб. Вам заблокировали три счета, на которых следующие остатки: 15 000 руб., 10 000 руб., 10 000 руб. То есть общая сумма на ваших счетах больше замороженной. Следовательно, вы можете написать заявление с просьбой частично разблокировать любой из этих счетов на сумму 5000 руб. (35 000 руб. – 30 000 руб.).
К заявлению рекомендуем приложить документы, подтверждающие наличие денег на ваших счетах, например заверенную банком выписку на текущую дату.
Это ускорит разморозку: если вы представите эти документы в ИФНС, то решение о разблокировке налоговики должны будут принять в течение 2 рабочих дней со дня получения заявления от вас.
Если же у инспекторов не будет данных о ваших остатках, им придется запрашивать эту информацию в банке, а это отдалит отмену приостановки еще на 2 рабочих
Если счет заблокировали в связи с наличием недоимки, образовавшейся по итогам проверки, и решение по этой проверке уже вступило в силу, налоговики могут сразу блокировать счет, не оценивая перед этим ваше имущество и не налагая запрет на его отчуждение (залог
ОСНОВАНИЕ 2. Просрочка сдачи декларации
Если налоговики не получат вашу декларацию в срок, то они подождут еще 10 рабочих дней, а затем будут вправе заморозить счета, о чем вы узнаете из полученного решения о приостановлени
Сейчас предельный срок для вынесения решения о блокировке счета по этому основанию, на взгляд налоговиков, не установлен (из-за чего не раз возникали судебные споры, и у судий, кстати, по этому поводу нет единого мнени
А теперь давайте разберемся, что же делать, если вам заблокировали счет из-за не сданной своевременно декларации. Здесь возможны три варианта.
ВАРИАНТ 1. Вы действительно просрочили сдачу декларации
В данном случае все понятно: для разблокировки счета нужно просто сдать декларацию и сообщить об этом в отдел ИФНС, занимающийся заморозкой счетов. Кстати, в этой ситуации вас ждет еще и штраф за несвоевременное представление деклараци
ВАРИАНТ 2. Декларация вами сдана вовремя
Как это ни печально, но такая ситуация далеко не редкость. Если подобное произошло с вами, ни в коем случае не сдавайте декларацию заново. Иначе налоговики попытаются вас оштрафовать за просрочку с подачей отчетност
Просто представьте в ИФНС копию декларации, за отсутствие которой вам заблокировали счет. И в зависимости от способа представления подтвердите факт ее подачи в срок:
- <если>декларацию вы представили в инспекцию лично, то подтверждением будет отметка ИФНС;
- <если>направили по почте, то приложите копии описи вложения и чека почты (если письмо вы отправляли с уведомлением о вручении и это уведомление к вам вернулось с отметкой ИФНС, приложите и его копию);
- <если>представили по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то приложите документ, подтверждающий дату отправки (форма по КНД
1166004приложение № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@). Кроме этого, можете приложить копию квитанции о приемеприложение № 1 к Приказу ФНС от 25.02.2009 № ММ-7-6/85@.
Копию декларации и подтверждающие ее своевременную подачу документы подайте в ИФНС с сопроводительным письмом. И не забудьте получить отметку у налоговиков на своем экземпляре этого письма.
ВАРИАНТ 3. Вы не должны были вообще сдавать декларацию
Порой инспекторы замораживают счета даже тех, кто не является плательщиком того или иного налога. В таком случае нужно написать в ИФНС письмо (в двух экземплярах, на одном из которых инспекторы должны поставить отметку), объяснив происходящее. И если налоговики откажутся разблокировать ваш счет, считая его заморозку правомерной, не бойтесь отстаивать свои права в УФНС или в суд
Разблокировка счета
Итак, причина приостановки операций по счетам устранена (допустим, вы сдали декларацию или погасили недоимку). Теперь налоговики должны вынести решение об отмене приостановления операци
- <или>представления деклараци
ип. 3 ст. 76 НК РФ; - <или>получения ИФНС документов, подтверждающих погашение недоимк
ип. 8 ст. 76 НК РФ.
А в банк это решение направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем его вынесени
Если налоговики нарушат срок вынесения «разблокировочного» решения или его направления в банк, то будут должны вам выплатить процент
Также проценты вам полагаются в случае неправомерной блокировки вашего счета. Например, когда приостановили операции за несданную декларацию, а на самом деле вы ее представили в положенный срок. Сумма этих процентов рассчитывается по такой же формуле, только берется:
- ставка ЦБ, действовавшая в дни неправомерной блокировки счета;
- количество дней с момента получения банком решения о приостановлении операции до дня получения банком «разблокировочного» решения.
О том, что вам положены проценты, напоминать налоговикам вы не обязаны. Хотя вряд ли они выплатят их вам добровольно, так что написать соответствующее заявление в ИФНС не помешает.
Полученные проценты являются вашим внереализационным доходом, поэтому не забудьте включить их в базу по налогу на прибыль или в базу при
***
Кстати, законотворцы хотели разрешить налоговикам приостанавливать операции по счетам и в тех случаях, когда организация либо отказывается от получения налоговой корреспонденции, либо отсутствует по адресу, указанному в