Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.

Содержание журнала № 17 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Надо ли применять новые формы и форматы счета-фактуры и УПД в случае, если товар непрослеживаемый? Нужны ли «прослеживаемые» графы в счете-фактуре на непрослеживаемый товар? Надо ли подключаться к ЭДО при покупке холодильника в офис? Когда можно самостоятельно определить регистрационный номер партии товара (РНПТ) по остаткам товаров?

Прослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями

С 1 июля старые формы счета-фактуры и УПД под запретом

У нас нет прослеживаемых товаров. Можем ли мы продолжать выставлять бумажные счета-фактуры по прежней форме?

— Так лучше не делать. Это не соответствует действующим правилам. Даже если у вас нет прослеживаемых товаров, используйте новую форму. Она действует с 01.07.2021, и никаких исключений в правилах нет. Тем более что (обратите внимание!) часть изменений в форме счета-фактуры никак не связана с прослеживаемостью. ФНС уже подтвердила, что применение старой формы счета-фактуры, действовавшей до 01.07.2021, в настоящее время неправомерноутв. Постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534; Письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@ (п. 2).

Неизвестно, как проверяющие отреагируют, если вы выставите счет-фактуру по старой форме. Возможно, они расценят это как отсутствие счета-фактуры: поскольку у вас нет счета-фактуры по актуальной форме, то у вас вообще нет счета-фактуры. А за это предусмотрен штраф как для продавца, так и для покупателя: 10 тыс. руб. или даже 30 тыс. руб., когда нет счетов-фактур в нескольких кварталахст. 120 НК РФ.

Вывод

Надо использовать актуальную форму счета-фактуры. А если счет-фактура составляется в электронном виде — нужно сделать это по действующему форматуПриказ Минфина от 05.02.2021 № 14н; Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57881.

Кроме того, могут возникнуть сложности с вычетом НДС у покупателя. По общему правилу он не должен регистрировать в книге покупок счета-фактуры, не соответствующие требованиям, установленным ст. 169 НК РФ и приложениями № 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137п. 3 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).

Можно, конечно, возразить, что в НК РФ установлен закрытый перечень обстоятельств, когда НДС не может быть принят к вычету. А именно в случаях, если в счете-фактуре не будет реквизитов, перечисленных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом НК не ставит препятствий для принятия вычета по счету-фактуре, который содержит несущественные дефекты, не мешающие идентифицироватьп. 2 ст. 169 НК РФ:

продавца и покупателя, а также сумму и ставку НДС;

наименование и стоимость отпущенных товаров (работ, услуг).

Так что возможно, что в споре с налоговиками покупателю удастся доказать, что сама по себе устаревшая форма счета-фактуры не должна влиять на вычет. Однако все подобные споры вам придется разрешать в суде, так что легче и проще не давать повода для споров. Обновите формат, который вы используете при выставлении счетов-фактур, и попросите об этом своих поставщиков.

Справка

Учтите, что электронные форматы счета-фактуры и КСФ пока не изменены. В них нет, к примеру, строки 5а. Однако это не делает электронные документы, составленные по этим форматам, недействительными.

ФНС разъяснила, что до тех пор, пока в указанные форматы не внесены изменения, организации и предприниматели составляют счета-фактуры в соответствии с такими форматами. И это не может рассматриваться как ненадлежащее исполнение налогоплательщиками своих НДС-обязанностей. А для покупателя важно, что такие электронные счета-фактуры и КСФ являются основанием для применения вычетов. Ведь сами форматы, по которым они составлены, действующиеПисьмо ФНС от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
Прослеживаемость товаров
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный период
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
Прослеживаемость товаров

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 22
Монитор, моноблок, компьютер, ноутбук и телевизор: какие из этих товаров прослеживаемыеОчередные разъяснения ФНС по прослеживаемости: счета-фактуры, спецотчетность
№ 20
4 разъяснения по прослеживаемому товаруОтчет об операциях с прослеживаемыми товарами: сдаем в первый раз
№ 19
Использование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный период
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучета
№ 15
Система прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводить
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ СПИШУТ С ЕНС В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ: срочные поправки в НК
  • СВЕРКА С ИФНС: версия 2023 года
  • НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ЭРУ ЕНП: как заполнить платежку
  • ЗАГАДОЧНОЕ ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
июнь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
Нужное
Содержание