Налоговый вычет на ребенка
3134
Доходы физлиц, формирующие основную налоговую базу и облагаемые НДФЛ, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты. В основную налоговую базу входят трудовые доходы работника (зарплата, отпускные, премии и т.д.), выплаты по ГПД и проч. А в списке стандартных вычетов значатся стандартные вычеты на детей.
Вычеты на детей в 2025 году
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты на детей.
| На кого дается вычет | Условие предоставление | Кому предоставляется вычет | |
|---|---|---|---|
| Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок | Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | ||
| Первый ребенок | Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 1 400 | |
| Второй ребенок | 2 800 | ||
| Третий и каждый последующий ребенок | 6 000 | ||
| Ребенок-инвалид (инвалид с детства) | Возраст до 18 лет | 12 000 дополнительно к сумме, указанной выше, в зависимости от очередности рождения ребенка | |
| Ребенок-инвалид I или II группы | Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет | ||
При определении суммы вычета всегда учитывается число детей в семье. И если среди братьев и сестер есть ребенок-инвалид, то на него вычет положен в большем размере. Его сумма определяется так. Если ребенок-инвалид является первым ребенком в семье, то на него предоставляется вычет 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.), если вторым, то вычет составит 14 800 руб. (12 000 руб. + 2800 руб.), а если третьим или последующим ребенком, то вычет будет равен уже 18 000 руб. (12 000 руб. + 6 000 руб.). Схожим образом рассчитывается сумма вычета и для опекунов, попечителей, приемных родителей детей-инвалидов (Письмо Минфина от 07.11.2019 N 03-04-05/85821).
Кроме того, на ребенка (подопечного), признанного судом недееспособным, вычет предоставляется без ограничения по возрасту (п. 1 ст. 29 ГК РФ). Это значит, что если у работающего родителя есть, к примеру, единственный недееспособный ребенок, которому уже исполнилось 19 лет и он не является учащимся, то родитель имеет право на детский вычет.
Предоставление стандартного вычета на второго, третьего и каждого последующего ребенка производится независимо от того, предоставляется ли вычет на 1-го, 2-го и т.д. ребенка соответственно. Это значит, что если, к примеру, на двух старших детей в семье вычеты не положены, а младшему нет 18 лет, то на младшего ребенка дается налоговый вычет в размере 6 000 рублей (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302).
Вычет НДФЛ в двойном размере
Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель признаются единственным родителем, усыновителем, опекуном или попечителем соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляется ему в двойном размере. При этом «единственность» предполагает отсутствие второго родителя по причине, к примеру, смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления его умершим. Или по причине того, что отцовство изначально не было установлено: когда сведения об отце ребенка вносятся в документы о рождении со слов матери. Развод или лишение родительских прав одного из родителей не являются основанием для предоставления двойного вычета (Письма Минфина от 26.03.2020 N 03-04-05/23895, от 12.05.2017 N 03-04-05/28746, от 12.03.2020 N 03-04-05/18934).
Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в новый брак.
Также детский вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе от получения детского вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При условии, что этот второй родитель имеет право на детский вычет, т.е. имеет доход, облагаемый НДФЛ, в отношении которого вычет может быть предоставлен.
Разобраться с тем, какой именно вычет положен вашему работнику, поможет наш Калькулятор.
Основания предоставления детских вычетов
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются на основании сведений, предоставленных работниками. С 2025 года письменное заявление на вычет оформлять необязательно, как и предъявлять документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о рождении, документы об опеке и т.д.).
О том, в отношении каких доходов может предоставляться детский вычет по НДФЛ, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Елена Шаронова.
Посмотреть целиком вебинар «Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов»
Как долго предоставляется вычет в течение года
Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысит с начала года 450 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 450 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.
