Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 1 декабря 2021 г.

НДФЛ с дивидендов в 2021-2022 гг.: ставка

Российские ООО могут ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате участникам дивидендов. В Законе об ООО это называется – принимать решение о распределении чистой прибыли общества между участниками (п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Налоговый кодекс признает дивидендами доход, полученный от распределения чистой прибыли пропорционально долям участников в уставном капитале ООО (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды российских компаний

В общем случае прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако порядок может быть изменен путем внесения изменений в устав по решению общего собрания участников (п. 2 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Уставом общества или решением общего собрания участников устанавливаются (п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

  • срок выплаты дивидендов. Но при этом срок выплаты уже распределенной части прибыли не может превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. Кстати, если срок выплаты не будет определен уставом или решением, то он принимается равным как раз 60 дням с момента принятия решения;
  • порядок выплаты дивидендов.

В разделе «Формы» вы можете посмотреть образец решения единственного участника ООО о выплате дивидендов.

Налоги с дивидендов в 2021-2022 гг.

Российское ООО при выплате дивидендов участникам – юридическим лицам и участникам – физическим лицам является налоговым агентом. И должно исчислить, удержать налог и перечислить его в бюджет. Кроме того, налог надо показать в соответствующей отчетности.

Если участником общества является организация, то с дивидендов удерживается налог на прибыль. Об этом читайте в отдельном материале.

А вот при выплате дивидендов физлицам удерживается НДФЛ. Об этом налоге мы и расскажем.

Выплата дивидендов физическим лицам

Итак, организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом по отношению к участнику общества. То есть именно она должна исчислить налог, удержать из выплачиваемых дивидендов и уплатить налог в бюджет (п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ). В общем случае физлицу самому не придется платить налог или декларировать доход. Из этого правила есть исключения, мы расскажем о них ниже.

И сразу отметим, что НДФЛ с дивидендов удерживается в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть если решение о выплате дивидендов принято, но выплата дивидендов задерживается, налог платить не надо. При этом начисленные дивиденды не отражаются в расчете 6-НДФЛ до момента выплаты.

НДФЛ с дивидендов в 2021-2022 гг.: какие действуют ставки

Приведем общие ставки налога, которые следует применять при выплате дивидендов в 2021-2022 г. Обратите внимание – ориентироваться нужно именно на дату выплаты дивидендов. То есть если решение о распределении прибыли принято в 2020 г., но выплачиваются дивиденды уже в этом году, то будут действовать новые правила расчета налога и новые ставки (ст. 7, п. 3 ст. 214, п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Ситуация Ставка НДФЛ с дивидендов в 2021 г.
Получатель дивидендов – налоговый резидент, налоговая база по доходам от долевого участия за 2021/2022 г. 5 млн руб. или меньше 13%
Получатель дивидендов – налоговый резидент РФ, налоговая база по доходам от долевого участия за 2021/2022 г. превысила 5 млн руб. 650 000 руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб.
Получатель дивидендов – нерезидент РФ и нет соглашения об избежании двойного налогообложения с той страной, резидентом которой является физлицо 15%
Получатель дивидендов – нерезидент РФ и есть соглашение об избежании двойного налогообложения с той страной, резидентом которой является физлицо Ставка, предусмотренная соглашением

Напомним, как определить является ли физлицо налоговым резидентом. Резидентство не зависит от гражданства физлица. Оно зависит только от времени пребывания человека на территории РФ. Если человек пробыл на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он становится налоговым резидентом РФ. Подсчет надо производить на день выплаты дохода физлицу (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Поясним порядок применения ставки 15% для налоговых резидентов. Пока налоговая база за год не превысила 5 млн руб., применяется ставка НДФЛ 13%. Как только база превысит 5 млн руб., налог нужно считать так: 650 000 руб. + 15% от налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

Новый порядок расчета НДФЛ с дивидендов физлиц-резидентов с 2021 г.

Новые правила расчета НДФЛ с дивидендов касаются ситуации, когда ООО само получило дивиденды от других компаний и с этих дивидендов был удержан налог на прибыль. По новым правилам НДФЛ с дивидендов можно уменьшить на налог на прибыль. Причем это касается дивидендов, начисленных и за прошлые периоды – за 2020, 2019 года и т.д. Важно лишь, чтобы дата выплаты дивидендов приходилась на 2021 г.

Итак, рассмотрим 2 ситуации.

 

Ситуация 1. Организация сама не получает дивиденды от других компаний. Тогда расчет будет таким (п. 2.3 ст. 210, п. 3, 4 ст. 214 НК РФ):

НДФЛ с дивидендов = Сумма начисленных дивидендов * Ставка НДФЛ, указанная выше в таблице

 

Ситуация 2. Организация сама получает дивиденды от других организация. Тогда НДФЛ считается сложнее. Сначала нужно исчислить сумму налога по формуле в ситуации 1. Затем исчисленный налог нужно уменьшить на сумму налога на прибыль, удержанную с этих дивидендов и рассчитанную по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль, уменьшающий НДФЛ с дивидендов = Дивиденды, полученные организацией и облагаемые по ставке 13% * Доля участника в уставном капитале * 13%

 

При подсчете дивидендов (первый показатель формулы) можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году, если они ранее не были учтены в уменьшение налога при предыдущих выплатах. Дивиденды берутся в чистой сумме, то есть за минусом удержанного с них налога.

Есть такое ограничение: сумма дивидендов, полученная самой организацией и умноженная на долю участника в уставном капитале, не может быть больше, чем сумма дивидендов, начисленных физлицу.

Более подробно о нюансах такого порядка расчета можно прочитать в п.5 ст.275 НК РФ.

При этом если дивиденды выплачиваются в течение года несколько раз, то расчет налога каждый раз производится отдельно, а не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Вычеты при выплате дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов нельзя уменьшить налог путем применения каких-либо вычетов по НДФЛ (имущественные, стандартные, социальные) (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Расчет НДФЛ с дивидендов физлиц-нерезидентов

Налог считается по следующей формуле:

НДФЛ с дивидендов = Сумма начисленных дивидендов * Ставка НДФЛ, указанная выше в таблице

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ с дивидендов в бюджет: срок уплаты

НДФЛ, удержанный с дивидендов в день их выплаты физлицу, нужно перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим, если дивиденды выплачиваются в неденежной форме (например имуществом), то налог надо удержать из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий рабочий день.

Если же удержать НДФЛ до конца года не получилось, нужно сообщить об этом в ИФНС путем подачи Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ за год (п. 5 ст. 226 НК РФ).

КБК для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2021-2022 гг.

Приведем КБК для уплаты НДФЛ в 2021 году в таблице. Обратите внимание, КБК теперь зависит от ставки налога.

Ситуация КБК НДФЛ с дивидендов
НДФЛ, удержанный с резидентов по ставке 13%, и НДФЛ, удержанный с нерезидентов 18210102010011000110
НДФЛ, удержанный с резидентов по ставке 15% 18210102080011000110

Отражение НДФЛ с дивидендов в 6-НДФЛ

С отчетности за 2021 г. налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ по новой форме (Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@). В этой форме, в частности, появились строки для отражения суммы налога на прибыль, подлежащей зачету.

Выплаченные физлицам дивиденды отражаются в ежеквартальном расчете 6-НДФЛ следующим образом:

  • в разделе 1 отражается НДФЛ с дивидендов, который удержан в отчетном периоде. Раздел 1 заполняется отдельно по каждому КБК;
  • в разделе 2 нужно показать сумму начисленных дивидендов, дата получения которых приходится на отчетный период, с разбивкой по разным ставкам НДФЛ. Сумма доходов в виде дивидендов отражается по строке 110 (общая сумма доходов) и по строке 111 (доход в виде дивидендов). Сумма НДФЛ с дивидендов отдельно отражается по строке 141.

При заполнении 6-НДФЛ за год дивиденды отражаются в справке о доходах и суммах НДФЛ, которые являются часть 6-НДФЛ.

Если организация сама получает дивиденды, то, как мы сказали выше, исчисленный НДФЛ можно уменьшить за счет удержанного с дивидендов налога на прибыль.

Когда физлицу придется заплатить НДФЛ с дивидендов самому

Если дивиденды выплачивает российское ООО, то с большой долей вероятности оно само удержит налог и перечислит его в бюджет. Но возможны следующие ситуации:

  • дивиденды выплачивались в натуральной форме и удержать налог было не из чего. Тогда по окончании года ООО сообщит в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Инспекция направит физлицу налоговое уведомление. Налог нужно будет заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 6 ст. 228 НК РФ). То есть если к примеру, дивиденды выплачены в 2021 г., то НДФЛ по уведомлению из ИФНС надо будет заплатить не позднее 1 декабря 2022 г. Подавать декларацию 3-НДФЛ в этом случае не надо;
  • организация, выплачивающая дивиденды, неправильно удержала налог, например, применила ставку 13% вместо 15%. Тогда по окончании года налоговая инспекция на основе имеющихся у нее сведений доначислит налог и выставит физлицу налоговое уведомление. Порядок уплаты такой же, как в предыдущем случае.

Кстати, физилица самостоятельно платят НДФЛ с дивидендов, полученных от иностранных компаний (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное