Решение о распределении прибыли ООО может быть принято, только если финансовое состояние общества стабильно. Поэтому законодательно установлены ограничения, при которых участники не вправе распределять чистую прибыль на дивиденды. Это (п. 1 ст. 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ):
- неполная оплата уставного капитала общества;
- невыплата (неполная выплата) действительной стоимости доли или части доли участнику общества, который вышел из ООО;
- наличие признаков банкротства у общества или высокая вероятность появления таких признаков после выплаты дивидендов;
- стоимость чистых активов общества меньше, чем сумма уставного капитала и резервного фонда (или реальная угроза того, что стоимость чистых активов станет меньше указанной суммы после принятия решения о выплате дивидендов);
- иные случаи, предусмотренные законодательством. Примером такого случая может быть мораторий на возбуждение дел о банкротстве, введенный в апреле 2020 года во время пандемии коронавируса (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 428). Сегодня он уже не действует. Благодаря мораторию организации были защищены от банкротства по заявлениям кредиторов, но при этом лишались права на выплату дивидендов (пп. 2 п. 3 ст. 9.1, п.1 ст. 63 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ). А чтобы восстановить свое право распределять прибыль, они должны были отказаться от применения моратория.
Если перечисленные обстоятельства для вашей организации неактуальны, значит, препятствий для принятия решения о распределении прибыли у ваших участников нет.
Когда должно быть принято решение о распределении прибыли ООО
По окончании года решение участников ООО о распределении прибыли может быть принято (ст. 34, п. 1 ст. 35 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ):
- или на очередном заседании (заочном голосовании), которое проводится не реже чем раз в год в период с 1 марта по 30 апреля;
- или на внеочередном заседании (заочном голосовании).
Но вообще, участники ООО могут распределять чистую прибыль не только раз в год, но и раз в полгода, т.е. по итогам полугодия и года, или даже раз в квартал, т.е. по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Таким образом, срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом ООО или решением общего собрания участников. Отметим, что очередное заседание, проводимое в марте-апреле, нужно в первую очередь для утверждения годовых результатов деятельности после окончания финансового года. И необязательно именно на нем принимать решение о распределении прибыли компании.
Если ООО распределяет прибыль чаще, чем 1 раз в год, то может получиться так, что сумма выплаченных промежуточных дивидендов превысит сумму полученной обществом прибыли по итогам года. Даже если так произойдет, для целей налогообложения сумма превышения переквалификации не подлежит, т.е. не превращается в иной «недивидендный доход» участников. А значит, и порядок налогообложения ее не меняется (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
Решение о распределении чистой прибыли ООО: образец
Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников: большинством голосов от общего числа голосов участников, если большее число голосов для принятия таких решений не предусмотрено уставом общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). При этом решение оформляется протоколом общего собрания.
Или же решение о распределение прибыли принимает единственный участник ООО. А оформлено оно может быть так.
