Ликбез по выплате и налогообложению дивидендов в ООО
Шаг 1. Оформите решение о выплате дивидендов
Дивиденды по итогам года выплачиваются после того, как сформирована и утверждена годовая бухотчетность, то есть когда сумма прибыли, оставшаяся после налогообложения, определенап. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО).
По общему правилу утвердить годовые результаты деятельности общества учредители должны на очередном общем собрании не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 4 месяца по окончании года, то есть в период с 1 марта по 30 апреля включительноподп. 6 п. 2 ст. 33, статьи 34, 39 Закона об ООО. На этом же общем собрании после утверждения годовой отчетности можно принять и решение о распределении чистой прибылиподп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО. Однако это вовсе не значит, что распределить дивиденды раньше указанного срока нельзя.
Решение о выплате дивидендов по итогам года можно принять и на внеочередном собрании (созвать его можно в любое время, то есть и до годового собрания). Главное — чтобы к моменту его проведения годовая бухотчетность и годовой отчет с информацией о величине чистых активов были готовы для утвержденияп. 3 ст. 30, п. 3 ст. 36 Закона об ООО. Утвердив результаты работы за год, можно и дивиденды считать. То есть фактически годовые дивиденды могут быть распределены уже в феврале, а то и в январе. К слову, тогда же могут быть распределены и дивиденды за 2023 г. и более ранние периоды.
Однако прежде чем «делить прибыль», нужно убедиться в том, что у общества есть на это право. Так, ООО не вправе принимать решение о распределении дивидендов, если, в частностип. 1 ст. 29 Закона об ООО:
•не полностью оплачен уставный капитал;
•не выплачена действительная стоимость доли участника (или ее часть);
•у ООО есть признаки банкротства либо они появятся в результате принятия решения о выплате дивидендов;
•стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) или станет меньше из-за принятия решения о выплате дивидендов.
Если все хорошо, решение можно принимать. Если собственников бизнеса несколько, оно оформляется протоколом общего собрания участников. Если собственник один — решением единственного участника. В документе, в частности, указываются:
•период, за который распределяется чистая прибыль;
•суммы чистой прибыли, подлежащие распределению между участниками общества в качестве дивидендов;
•данные о лицах, в чью пользу производится распределение, их доли в УК, порядок распределения дивидендов. По общему правилу размер дивидендов определяется пропорционально долям в уставном капитале. Однако уставом ООО может быть предусмотрено и непропорциональное распределение прибыли, причем даже такое, при котором прибыль можно распределять в соотношении 99% и 1% при практически равном распределении долейп. 2 ст. 28 Закона об ООО; Постановление АС ДВО от 30.06.2020 № Ф03-1016/2020;
•срок и порядок расчетов с участниками, если такой информации нет в уставе. Напоминаем, что дивиденды участникам должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплатеп. 3 ст. 28 Закона об ООО. Увеличить этот срок само ООО или общее собрание участников не вправе, чего не скажешь о самих участниках. Они в индивидуальном порядке вправе договориться с обществом о выплате уже объявленных дивидендов в течение нескольких месяцев (достаточно составить график платежей). Поступить так можно в силу того, что 60-дневный срок установлен для защиты прав самих участников (ведь если сроки выплаты нарушены по вине ООО, участник вправе потребовать от него проценты за пользование чужими денежными средствами). А когда учредитель сам дает добро на иную периодичность выплаты, нарушения нет.
Приведем выдержку из «дивидендного» протокола общего собрания.
ПРОТОКОЛ
очередного общего собрания участников ООО «Мальфа»
...
Участники общества с ограниченной ответственностью «Мальфа»:
— Григоренко Никита Львович, паспорт:... владеющий долей в размере 70%;
— Прохорова Юлия Алексеевна, паспорт:... владеющая долей в размере 20%;
— Тютчев Иван Васильевич, паспорт:... владеющий долей в размере 10%.
Присутствовали все участники. Кворум для принятия решений по вопросам повестки дня имеется. Собрание правомочно.
...
Повестка дня:
1. Утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса за 2024 г.
2. Распределение чистой прибыли ООО «Мальфа» по итогам 2024 г.
...
2. По второму вопросу повестки дня выступил директор общества Кузьмин Иван Иванович и предложил направить чистую прибыль, полученную ООО «Мальфа» за 2024 г. в размере 10 000 000 (десяти миллионов) руб., в полной сумме на выплату дивидендов участникам.
Голосовали: «за» — 3 участника общества (100% голосов);
«против» — 0;
«воздержались» — 0.
Решение: принято.
Постановили: распределить между участниками чистую прибыль, полученную ООО «Мальфа» за 2024 г. в размере 10 000 000 (десяти миллионов) руб., в полной сумме пропорционально долям в уставном капитале общества.
Расчеты по выплате дивидендов произвести в срок до 15 мая 2025 г. путем перечисления денег на банковские счета участников общества.
