Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Спецвыпуск актуален на 23.01.2024 г.

Добавить в «Нужное»
ОСН | УСН | АУСН | ЕСХН
Овчинникова Ирина Владимировна
Не за горами тот день, когда ООО начнут рассчитывать свой финансовый результат за год. А это значит, что при наличии чистой прибыли многим из них придется распределять ее в пользу своих учредителей, уплачивать с дивидендов налоги и соответствующим образом отчитываться об этом. Сделать все правильно поможет наша пошаговая инструкция.

Ликбез по выплате и налогообложению дивидендов в ООО

Шаг 1. Оформите решение о выплате дивидендов

Дивиденды по итогам года выплачиваются после того, как сформирована и утверждена годовая бухотчетность, то есть когда сумма прибыли, оставшаяся после налогообложения, определенап. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО).

По общему правилу утвердить годовые результаты деятельности общества учредители должны на очередном общем собрании не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 4 месяца по окончании года, то есть в период с 1 марта по 30 апреля включительноподп. 6 п. 2 ст. 33, статьи 34, 39 Закона об ООО. На этом же общем собрании после утверждения годовой отчетности можно принять и решение о распределении чистой прибылиподп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО. Однако это вовсе не значит, что распределить дивиденды раньше указанного срока нельзя.

Решение о выплате дивидендов по итогам года можно принять и на внеочередном собрании (созвать его можно в любое время, то есть и до годового собрания). Главное — чтобы к моменту его проведения годовая бухотчетность и годовой отчет с информацией о величине чистых активов были готовы для утвержденияп. 3 ст. 30, п. 3 ст. 36 Закона об ООО. Утвердив результаты работы за год, можно и дивиденды считать. То есть фактически годовые дивиденды могут быть распределены уже в феврале, а то и в январе. К слову, тогда же могут быть распределены и дивиденды за 2022 г. и более ранние периоды.

Однако прежде чем «делить прибыль», нужно убедиться в том, что у общества есть на это право. Так, ООО не вправе принимать решение о распределении дивидендов, если, в частностип. 1 ст. 29 Закона об ООО:

не полностью оплачен уставный капитал;

не выплачена действительная стоимость доли участника (или ее часть);

у ООО есть признаки банкротства либо они появятся в результате принятия решения о выплате дивидендов;

стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) или станет меньше из-за принятия решения о выплате дивидендов.

Если все хорошо, решение можно принимать. Если собственников бизнеса несколько, оно оформляется протоколом общего собрания участников. Если собственник один — решением единственного участника. В документе, в частности указываются:

период, за который распределяется чистая прибыль;

суммы чистой прибыли, подлежащие распределению между участниками общества в качестве дивидендов;

данные о лицах, в чью пользу производится распределение, их доли в УК, порядок распределения дивидендов. По общему правилу размер дивидендов определяется пропорционально долям в уставном капитале. Однако уставом ООО может быть предусмотрено и непропорциональное распределение прибыли, причем даже такое, при котором прибыль можно распределять в соотношении 99% и 1% при практически равном распределении долейп. 2 ст. 28 Закона об ООО; Постановление АС ДВО от 30.06.2020 № Ф03-1016/2020;

срок и порядок расчетов с участниками, если такой информации нет в уставе. Напоминаем, что дивиденды участникам должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплатеп. 3 ст. 28 Закона об ООО. Увеличить этот срок само ООО или общее собрание участников не вправе, чего не скажешь о самих участниках. Они в индивидуальном порядке вправе договориться с обществом о выплате уже объявленных дивидендов в течение нескольких месяцев (достаточно составить график платежей). Поступить так можно в силу того, что 60-днев­ный срок установлен для защиты прав самих участников (ведь если сроки выплаты нарушены по вине ООО, участник вправе потребовать от него проценты за пользование чужими денежными средствами). А когда учредитель сам дает добро на иную периодичность выплаты, нарушения нет.

Приведем выдержку из «дивидендного» протокола общего собрания.

ПРОТОКОЛ
очередного общего собрания участников ООО «Мальфа»

...

Участники общества с ограниченной ответственностью «Мальфа»:
— Григоренко Никита Львович, паспорт:... владеющий долей в размере 70%;
— Прохорова Юлия Алексеевна, паспорт:... владеющая долей в размере 20%;
— Тютчев Иван Васильевич, паспорт:... владеющий долей в размере 10%.

Присутствовали все участники. Кворум для принятия решений по вопросам повестки дня имеется. Собрание правомочно.

...

Повестка дня:
1. Утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса за 2023 г.
2. Распределение чистой прибыли ООО «Мальфа» по итогам 2023 г.

...

2. По второму вопросу повестки дня выступил директор общества Кузьмин Иван Иванович и предложил направить чистую прибыль, полученную ООО «Мальфа» за 2023 г. в размере 10 000 000 (десяти миллионов) руб., в полной сумме на выплату дивидендов участникам.

Голосовали: «за» — 3 участника общества (100% голосов);
«против» — 0;
«воздержались» — 0.

Решение: принято.

Постановили: распределить между участниками чистую прибыль, полученную ООО «Мальфа» за 2023 г. в размере 10 000 000 (десяти миллионов) руб., в полной сумме пропорционально долям в уставном капитале общества.

Расчеты по выплате дивидендов произвести в срок до 15 мая 2024 г. путем перечисления денег на банковские счета участников общества.

Конец ознакомительного фрагмента статьи
Спецвыпуск открыт только для подписчиков журнала
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 21 февраля НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное